文档介绍：如何做好财务 DD
2009年5月
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对收入的核查
对成本的核查
对生产能力的核查
对资金流的核查
财务DD的四大关注点
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真实的收入需具备以下几个基本要点:
(1)要有购销合同
(2)要有发票(增值税、营业税发票等)
(3)要有资金回款
(4)要有验收或运费单据
(5)要有纳税申报表
(6)要缴纳相应的税款
对收入的核查
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真实的成本需具备以下几个基本要点:
(1)要有配比的原材料购进和消耗(含包装物);
(2)购进原材料需开有增值税发票;
(3)对重要和紧俏的原材料需预付款;
(4)购销业务付款周期正常;
(5)要有仓管签字的有数量金额的入库单据;
对成本的核查
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产能真实性需具备以下几个基本要点:
(1)新建项目需按时建设完工(四川某化工企业)
(2)能正常全面生产(四川某化工企业)
(3)对生产线产能的核查(山东某饲料企业,现场)
(4)对耗能的核查(耗煤、耗水、耗电,分月)
(5)对仓储和运输能力的核查(广西某化肥生产企业)
(6)寻找其他与产能相配比的资料(发动机、镁)
对生产能力的核查
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A:
50万吨=500,000,000公斤/50公斤=10,000,000袋
300天X24hX60分钟=432,000分钟
10,000,000/432,000=23袋/分钟
23/60=
B:
6万吨=60,000,000公斤/50公斤=1,200,000袋
15小时/=10次
5辆*200袋*10次=1万袋=500吨
C:
4000平米X2米=8000立方米
1袋体积=80X40X20=
8000/=12500袋
12500袋X50公斤=625,000公斤=625吨
625+500=1125吨
1125吨X30天=33,750吨
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正常的资金往来结算有如下特点:
(1)如果是收货款,客户大部分会采用票据背书结算方式;
(2)货款收款日期无规律性,金额零散;
(3)资金到帐后在银行帐户会有正常的停留;
(4)支付货款日期无规律性,金额零散,有付款依据;
(5)资金每一笔流转均会在银行对账单上反映。
案例见图表说明
其他情况下资金舞弊:
(1)定期存单质押问题
(2)票据背书贴现问题(云铜)
(3)踩准会计时点挪用资金问题
对资金流的核查
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A公司
以工程款名义支付给关联公司B
B公司拿部分资金购买设备给A公司
部分资金用于客户回款
A公司收到客户销售款入账
C公司以销售客户回款名义支付给A公司用于虚构销售回款
私募基金投资款
A、B公司实际控制人套现
C公司收工程款入账
A公司以预付工程款名义支付给表面不关联的C公司
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银行对帐单
银行日记帐
收入
支出
余额
收入
支出
余额
上月结转
236
上月结转
236
2月1日
1,200,000
1,200,236
2月15日
3,555,000
3,555,236
2月1日
2,500,000
3,700,236
2月15日
4,200,000
7,755,236
2月1日
3,600,000
7,300,236
2月15日
1,200,000
8,955,236
2月1日
2,800,000
10,100,236
2月15日
912,000
9,867,236
2月1日
10,100,000
236
2月15日
9,640,000
227,236
2月8日
3,555,000
3,555,236
2月15日
2,900,000
3,127,236
2月8日
4,200,000
7,755,236
2月15日
3,600,000
6,727,236
2月8日
1,600,000
9,355,236
2月25日
1,600,000
8,327,236
2月8日
912,000
10,267,236
2月25日
2,500,000
10,827,236
2月8日
10,260,000
7,236
2月25日
10,100,000
727,236
2月15日
980,000
987,236
2月25日
2,350,000
3,077,236
2月15日
2,700,000
3,687,236
2月25日
2,700,000
5,777,236
2月15日
2,900,000
6,587,236
2月25日
1,800,000
7,577,236
2月15日
3,600,000
10,187,236
2月28日
980,000
8,557,236
2月15日
10,