文档介绍：浅谈企业内部控制
许理刚 【摘要】内部控制作为时代发展的产物,其重要性逐渐被人们所认可。不少企业也在建立自己的内部控制,但是在企业内部,内部控制还存在一些问题急需解决,诸如内部控制“形同虚设”、缺少具备相应素质的工作的人员等等。这,建立起的内部控制残缺不全,未能得到企业管理当局的重视就意味着内部控制的“名存实亡”,当然的也不会存在内部控制发挥作用的那一天,建立起的内部控制就变成了企业的摆设。
2、内部控制在企业高层层面控制薄弱
内部控制的实施主体是整个企业从上到下的员工,其控制的人员也应当是全体员工,即使是企业高层也不应该除外。但是现在大多数的企业内部控制的控制人群主要集中在普通员工层面,对于高层的控制较为薄弱,控制力几乎为零。高层凌驾于内部控制之上、带头违反内部控制,对自己要求宽松对员工要求严格的现象时有发生。内部控制要得到顺利的实施,高层领导必须以身作则,起到模范带头作用,否则的话“只许州官放火,不许百姓点灯”必然给企业的内部管理带来混乱。
3、内部控制执行不力
部分企业虽然制定了与自己实际情况相适应的内部控制,但是从目前内部控制制定与执行效果的对比来看,大部分的企业在内部控制执行上存在缺陷,也就是说,不能有效执行已经制定好的内部控制。具体表现为虽然制定了内部控制但由于缺少必要的监督机制,内控很难落到实处,形同虚设。同时,在缺少监督的情况下很容易造成整个企业有章不循、有法不依、处罚不严,最终弱化内部控制的效用,难以实现制定内部控制的初衷。
4、会计人员素质不能适应内控要求
随着企业的发展其会计队伍也在逐渐的发展壮大,但是在会计队伍扩大的同时,相应的思想教育、业务技能的培训没有跟上,有些培训甚至就是一种形式主义,完全的应付公事,这样一来,整个会计队伍鱼龙混杂,素质高低不一,显然不能满足企业内部控制的要求。
三、完善企业内部控制的举措
1、提高管理当局对内部控制重要性的认识
内部控制实施的主体是企业内部全体员工,其中管理当局是关键,要完善或者有效发挥内部控制的作用,必须提高企业管理当局对内部控制重要性的认识程度。提高管理当局对内部控制重要性认识程度的关键在于提高其风险意识。随着市场经济的不断变化,企业所处的市场环境也在不断的变化,竞争日益激烈,企业风险不断提高。风险的不确定性使得企业建立内部控制成为必然,企业建立内部控制可以对风险进行有效的防范,从而进一步降低企业面临的风险。企业管理当局对内部控制的重视程度提高了,内部控制的建立必然更加顺利,相应的组织保证、政策保障也会更加完善。
2、加强内部控制企业高层层面的控制
内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为,而其中企业董事会、经理层内部控制意识和行为又是关键。鉴于内部控制在企业董事会――经理层层面控制薄弱的局限性,企业董事会、经理层更要自觉的遵守内部控制,不要把自己凌驾于内部控制之上。“只许州官放火,不许百姓点灯”的做法无疑对内部控制的推行和实施带来障碍。在一些企业中不是没有内部控制而是没能得到有效执行,其中不乏企业领导人带头违背内部控制的现象,导致内部控制只对下不对上,可想而知,是不会得到员工支持的,必然的内部控制的执行受阻。因此要想成功执行内部控制企业不许加强内部控制在董事会