文档介绍：《银行会计》7
三、支付结算的纪律
: “十不准”
见教材119页
四、支付结算的责任
（1）单位、个人承担付款责任：单位和个人签发支票后，承担保证该支票付票，会计分录：
借：吸收存款-活期存款-汇款人户
（或：库存现金）
贷：清算资金往来
或 存放中央银行款项
（四）汇兑业务的核算手续
（4）现金汇款： 审核无误柜员收妥现金后，登进现金收付清单，一现金交款单第二联作贷方凭证。
借：库存现金
贷：应解汇款——交款人户
借：应解汇款——交款人户
贷：清算资金往来
或 存放中央银行款项
（四）汇兑业务的核算手续
2、汇入行的处理
（1）汇款直接收账的，会计分录如下：
借：存放中央银行款项
或 清算资金往来
贷：吸收存款—活期存款—收款人户
（四）汇兑业务的核算手续
（四）汇兑业务的核算手续
（2）收款人未在本行开户不直接收帐：
借：存放中央银行款项
或 清算资金往来
贷：应解汇款—收款人户
①支取现金的：交验身份证件。
借：应解汇款——收款人户
贷：库存现金
（四）汇兑业务的核算手续
②需要分次转账支取的：
借：应解汇款——收款人户
贷：吸收存款—活期存款—收款人户
或 存中央银行存款
或 清算资金往来
二、委托收款业务核算
（一）委托收款的概念和适用范围
1、概念:
委托收款是收款人凭已承兑的商业汇票、存单、债券等债务证明委托银行向付款人收取款项的结算方式。
2、适用范围
（1）债权人主动收款
（2）同城、异地均可
（3）一般为开户客户，付款人必需开户
（4）无金额限制，确定结算金额，须全额收款
（二）结算流程
收 款 人
付 款 人
付款人开户行
委 托 行
①委托收款
⑥收妥入帐
③通知付款
④承付款
②寄发单证
⑤往来划款
凭证式样一：
（三）委托收款的基本规定
：收款人凭已承兑的商业汇票、债券、货单等债权证明；
：委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种；
：签发委托收款凭证必须记载：表明“委托收款”的字样；确定的金额；付款人名称；收款人名称；委托收款凭据名称；委托日期；收款人签章。
（三）委托收款的基本规定
：委托收款以银行为付款人的，银行应当在当日将款项主动支付给收款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款人，付款人应于接到通知的当日书面通知银行付款。
：付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项需要拒绝付款的，可以在接到付款通知日的次日起 3日内办理拒绝付款。
（四）委托收款的核算手续
收款人办理委托收款时，应填制邮划或电划委托收款凭证,并在委托收款凭证第二联上盖章后，连同有关债务证明一并提交开户行。 
收款人开户行收到上述凭证后，经审查无误，将委托收款凭证邮寄付款人开户行。
（四）委托收款的处理手续
付款人开户行收到收款人开户行寄来的委托收款凭证及有关债务证明时，应审查是否属于本行的凭证。审查无误后，分别作如下处理：
（1）付款人为银行的：
借：应解汇款—××户
贷：清算资金算往来
或：同城票据清算
（四）委托收款的处理手续
（2）付款人为单位的：
借：吸收存款—活期存款—存款人户
贷：清算资金往来
或：同城票据清算
（四）委托收款的处理手续
（3）付款人若办理拒绝付款的：应在规定的时间内向开户行提交拒绝付款理由书以及债务证明和第五联委托收款凭证，经核对无误后一并寄收款人开户行。
（四）委托收款的处理手续
（1）款项划回的处理：收款人开户行收到付款人开户行有关汇划凭证或人民银行转来的转汇贷方凭证，经审查核对无误后。
借：清算资金往来
或：同城票据清算
贷：吸收存款—活期存款—存款户
三、托收承付结算
（一）托收承付的概念和适用范围
:
托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。
（1）债权人发货后主动收款，只适用交易结算