文档介绍：第二节 资金筹集业务的核算
一、资金筹集业务的基本内容
权益资金可理解为所有者权益资金，即投资者的投资及其增值。
企业向债权人借入或在业务结算过程中形成（如“应付账款”等，手续费
（60 000 000×）－（60 000 000××2%）
＝ 330 000 000－7 800 000
＝ 322 200 000
2011-10-18
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【例5-4】接受捐赠设备。
借：固定资产 1 300 000
贷：资本公积——股本溢价 1 300 000
※ 注意与接受投资者以设备向企业投资账务处理上的区别!
【例5-5】发行股票。
借：银行存款 33 600 000
贷：股本 28 000 000
贷：资本公积——股本溢价 5 600 000
※ 本例未涉及发行费用的账务处理，获款收入与溢价发行额相等!
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（二）负债资金筹集业务的核算
企业从债权人处筹集的资金。包括：
向银行借款（短期借款和长期借款）、从其他企业赊购产品形成的应付账款等。
（1）短期借款的基本含义与用途
1）含义：偿还期在1年以内（含1年）的借款。
2）用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、发放工资等。
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（2）短期借款本金及利息的确认与计量
1）本金的确认与计量
按借款单据上的金额确认与计量。
2）利息的确认与计量
※ 确认方法：
按月确认为借款使用期间的财务费用（期间费用）。
※ 计算公式：
短期借款利息＝借款本金×利率×时间（按月）
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※ 支付方式：
①按月度支付。
②按季度或半年支付。
※ 账务处理上的不同方法：
①按月度支付。直接计入本月的“财务费用”和“银行存款”账户。
②按季度或半年支付。按照权责发生制原则要求，在应负担借款利息，但并未实际支付利息的月份，采用预提的方式确认。计入各月的“财务费用”和“预提费用”账户。
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【例】某企业2003年3月从银行借入为期6个月的短期借款。年利率为6%（%）。
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（3）账户设置
短期借款 预提费用
账户性质:负债类。
账户结构:贷方登记增加数;借方登记减少数;余额在贷方。
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（3）核算举例：—100
【例5-6】借入短期借款(年利率为6%，按季支付)。
借：银行存款 1 000 000
贷：短期借款 1 000 000
【例5-7】确认4月份半个月短期借款利息(预提方式)。
借：财务费用 2 500
贷：预提费用 2 500
※ 本月利息计算：
1 000 000×6%÷12×15/30＝2 500
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【例5-8-1】确认5、6月短期借款利息(预提方式)。
借：财务费用 5 000
贷：预提费用 5 000
※ 5、6月利息计算：
1 000 000×6%÷12＝5 000
两个月计预提10 000元。至此已预提12 500元。
【例5-8-2】支付4、5、6月短期借款利息。
借：预提费用 12 500
贷：银行存款 12 500
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【例5-9】偿还短期借款。
借：短期借款 1 000 000
贷：银行存款 1 000 000
（1）长期借款的基本含义与用途
1）含义：偿还期在1年以上的借款。
2）用途：满足企业进行固定资产购建的需要。如购买设备、建造厂房等。
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（2）长期借款本金及利息的确认与计量
1）本金的确认与计量：
按申请借款时实际收到的借款数额，以及在借款使用过