文档介绍：2010 年最新增值税税法第二章增值税增值税是对纳税人销售货物和提供应税劳务的增值额征收的一种流转税。增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。我国增值税具有以下特点: ; ; 3. 划分两类纳税人; 、纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务(以下简称应税劳务) 以及进口货物的单位和个人,为增值税纳税人。单位租赁或承包经营的,以承租人或承包人为纳税人。二、扣缴义务人对境外单位和个人在境内不设机构销售应税劳务行为的应纳税款,由代理人或购买者扣缴。三、小规模纳税人与一般纳税人小规模纳税人的标准为: ⑴从事货物生产或者提供应税劳务(为主)的纳税人,年应税销售额≤50万元; ⑵除⑴以外的纳税人,年应税销售额≤80万元。纳税人应当在申报期结束后 40日(工作日)内向其主管税务机关申请一般纳税人资格认定。新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人,可向主管税务机关申请资格认定。下列纳税人不办理一般纳税人资格认定: ⑴个体工商户以外的其他个人; ⑵选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位; ⑶选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。应当申请一般纳税人资格的纳税人: 增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。年应税销售额,是指纳税人在连续不超过 12个月的经营期内累计应征增值税销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关***销售额和免税销售额。稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额,不计入税款所属期销售额。纳税人应当在申报期结束后 40日(工作日)内向其主管税务机关申请一般纳税人资格认定。新开业的纳税人和已开业但销售额未超过标准的小规模纳税人,可向主管税务机关申请资格认定。从2002 年1月1日起,对从事成品油销售的加油站一律按一般纳税人进行管理。除国家税务总局另有规定外,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得转为小规模纳税人。四、征税范围(一)征税范围的一般规定 、修理修配劳务(二)征税范围的具体规定 、银行销售金银、死当及寄售物品、非邮政部门销售集邮商品及发行报刊、电力公司向发电企业收取的过网费。 8种视同销售行为、混合销售行为、兼营非增值税应税劳务行为。 ⑴条例规定的 7类免税项目⑵财政部、国家税务总局规定的其他征免项目⑶增值税起征点⑷纳税人兼营减、免税项目应分别核算销售额,未分别核算不得减免⑸免税的放弃五、税率与征收率一般纳税人小规模纳税人基本税率17% 应税劳务、一般货物低税率 13% 列举货物征收率 6% (1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦) (4)用微生物、微生物代谢产物、动物***、人或动物的血液或组织制成的生物制品(5)自来水(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土) 征收率 4% 寄售物品;死当物品;免税商店零售的免税品征收率 4% 减半销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;销售旧货征收率 3% 除固定资产以外的物品减按 2% 销售固定资产(不含其他个人);销售旧货零税率纳税人出口货物,国务院另有规定的除外。六、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额-当期进项税额(一)当期销项税额当期销项税额=当期销售额×税率 。但不包括代收代缴的消费税、符合条件的代垫运输费用、符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费、销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费,以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。增值税的销售额不包括收取的增值税销项税额,如果纳税人取得的是价税合计金额,需换算成不含增值税的销售额:销售额=含增值税销售额÷(1+税率)。需要作含税与不含税换算的情况: (1)商业企业零售价; (2)普通发票上注明的销售额; (3)价税合并收取的金额; (4)价外费用一般为含税收入; (5)含包装物押金一般为含税收入; (6)建筑安装合同上的货物金额(主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳务的合同)。 (1)折扣方式销售①折扣销售(商业折扣)销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的余额计算销项税额; ②销售折扣(现金折扣)折扣额不得从销售额中减除; ③实物折扣按视同销售计算增值税。④纳税人向购买