文档介绍：一、 B注册会计师接受委托,对常年审计客户丙公司 20×7年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业,存货主要有玻璃、煤炭和烧碱,其中少量玻璃存放于外地公用仓库。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于 20×7 年12月29日至 12月31日盘点存货,以下是 B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容存货监盘计划一、存货监盘的目标检查丙公司 20×7年12月31日存货数量是否真实完整。二、存货监盘范围 200 ×7年12月31日库存的所有存货,包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。三、监盘时间存货的观察与检查时间均为 20×7年12月31日。四、存货监盘的主要程序 。 。 。 ,主要实施检查货运文件、出库记录等替代程序。要求: (1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误,并简要说明理由; (2)请判断存货计划中列示的主要程序是否适当, 若不恰当,请予以修正。【答案】(1)三处错误: 错误 1:目标错误,存货监盘的目标不恰当,监盘目标应为获取有关存货数量和状况的审计证据。错误 2:范围错误,丁公司水泥的所有权不属于丙公司, 不应纳入监盘范围。错误 3:时间错误,存货的观察与检查时间应与盘点时间相协调,应为 12月29日至 12月31日。(2)程序 1不恰当。修改为:复核或与管理层讨论存货盘点计划。程序 2恰当。程序 3不恰当。修改为:检查相关凭证以证实盘点截止到日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。程序 4不恰当。修改为:对于存放在外地公用仓库的玻璃,应实施函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。?【例题】 B注册会计师负责对乙公司 20 ×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业, 20 ×8年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂,其中 60% 的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制,与存货相关的内部控制比较薄弱。乙公司拟于 20 ×8年 11 月 25 日至 27 日盘点存货, 盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下: (1) 存货盘点范围、地点和时间安排地点存货类型估计占存货总额的比例盘点时间 A仓库烧碱、煤炭烧碱 10% 、煤炭 5% 20×8年11月25 日 B仓库烧碱、石英砂烧碱 10% 、石英砂10% 20×8年11月26 日 C仓库玻璃玻璃 26% 20×8年11月27 日外地公用仓库玻璃玻璃 39% —— 2)存放在外地公用仓库存货的检查对存放在外地公用仓库的玻璃,检查公用仓库签收单,请公用仓库自行盘点,并提供 20×8年11月27 日的盘点清单。(3) 存货数量的确定方法对于烧碱、煤矿炭和石英砂等堆积型存货,采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量[没接触];对于存放在 C仓库的玻璃, 按照包装箱标明的规格和数量进行盘点,并辅以适当的开箱检查。(4) 盘点标签的设计、使用和控制对存放在 C仓库玻璃的盘点,设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时,由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上,另一联由其留存[两联都由一人掌管,起不到制约作用];盘点结束后,连同存货盘点表交存财务部门。(5) 盘点结束后,对出现盘盈或盘亏的存货,由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。要求: (1)针对上述( 1)至( 6)项,逐项指出是否存在不当之处。如果存在,简要说明理由。(2)假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场,指出 A注册会计师应当采取何种补救措施。【答案】(1) 第(1) 项中,乙公司确定的存货整体盘点时间不正确。因与存货相关的内部控制薄弱,应当在期末实施盘点。乙公司确定的烧碱盘点时间不正确。烧碱分别存放在 A、B仓库,应在同一时点进行盘点,而不应安排在不同日期。(2) 第(2) 项中,对存放在外地公用仓库的玻璃盘点方式不正确。因存放在外地公用仓库的玻璃占存货金额比重较大, 应当考虑实地盘点。(3) 第(3) 项中,对堆积型存货数量的确定方法不正确。对于烧碱、煤炭和石英砂,应当运用工程估测、几何计算等计量方法,并依赖详细的存货记录。