文档介绍：分公司会计核算方法
一、分公司会计科目设置：
分公司以企业会计报表为基础，分五个部份设置会计科目。 分公司能够依照业务进展需要，添加或减少科目。二级科目除特 殊规定的之外，能够自行设置。
一、反映资产的科目：
现金、银行存款、应收账资产与所有者权益的差额， 转入损益科目，作为本地广电局出资后给分公司带来的政策性损 失（或收益）。
借：今年利润
贷：其他应收款——本地广电局 至此，完成份公司建账工作，其他往来款项维持不变。
三、分公司与集团公司资金往来的会计核算方法：
本部份会计核算方法仅限于与集团公司实行资金“收支两条 线”的分公司。
1、分公司上缴收入时，通过“内部往来——上缴集团公司收 入”科目完成。
借：内部往来——上缴集团收入
贷：银行存款——结算账户
2、集团公司接收汇款时，通过“内部往来——分公司收入上 缴”科目完成。
借：银行存款
贷：内部往来——分公司收入上缴
3、分公司接收集团公司划拨的经费时，通过“内部往来—— 经费收入”科目完成。
借：银行存款——大体账户
贷：内部往来——经费收入
4、集团公司划拨经费时，通过“内部往来——经费支出”科 目完成。
借：内部往来——经费支出
贷：银行存款
说明：“内部往来”科目在分公司填制会计报表时列入欠债 类。因为收入上缴和接收经费时在金额上不必然完全一致，因此 此科目会存在差额。分公司借方余额表示上缴收入数大于接收经 费数，贷方余额表示上缴收入数小于接收经费数。集团公司在编
制归并报表时，此科目余额为零。
本部份会计核算方法包括所有开展数字付费电视业务的分 公司。
（一）分公司会计分录：
一、分公司取得收入 借：现金（银行存款——收入专户） 贷：主营业务收入——数字付费电视收入（含销售机顶盒、 智能卡取得的收入）
二、计算税金
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金——应交营业税（按文化体育业 3%税率） 其他应交款——城建税及教育费附加（各按营业税交纳 金额的 7%和 3%比例交纳）
3、将收入专户的收入款项全额汇入集团公司账户 借：其他应收款——上缴集团公司收入 贷：银行存款——收入专户
4、分公司收到集团公司返回的分成款项和税金 借：银行存款——大体账户
主营业务本钱——集团公司分成收入（以集团公司开出 的收据和分成计算表为准）
贷：其他应收款——上缴集团公司收入
五、依照计提的税金缴纳税款
借：应交税金
其他应交款——城建税及教育费附加 贷：银行存款——大体账户
六、月末结转数字付费电视业务的收入与本钱
A、 借：主营业务收入——数字付费电视收入
贷：今年利润
B、 借：今年利润
贷：主营业务本钱
主营业务税金及附加
（二）集团公司会计分录：
一、收到分公司数字电视业务的收入款项
借：银行存款
贷：其他应付款——分公司上缴数字电视收入
2、 依照分成比例计算分公司的分成收入及代交税金，将集 团公司留存部份以收据形式转交给分公司入账（分成的计算公式 参见《集团公司开展增值业务与分公司结算方案》）
借：其他应付款——分公司上缴数字电视收入 贷：主营业务收入——数字电视分成收入
其他应付款——分公司分成收入
3、 将分公司分成款项及代集团公司交纳的税金汇入分公司 大体账户
借：其他应付款——分公