2022年第09讲 金融资产1.docx

文档介绍：第09讲_金融资产 1

　　模块一　会计基本知识简介 专项七、金融资产公司应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同钞票流量特性，对金融资产进行合理的分类。金融资产一般划分为如下三类：
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第09讲_金融资产 1

　　模块一　会计基本知识简介 专项七、金融资产公司应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同钞票流量特性，对金融资产进行合理的分类。金融资产一般划分为如下三类：
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　　综 股 、综 债 。损 股 、损 债 一、金融资产的分类 一 有关公司管理金融资产的业务模式公司管理金融资产的业务模式：是指公司如何管理其金融资产以产生钞票流量。
　　业务模式决定公司所管理金融资产钞票流量的是收取合同钞票流量、发售金融资产还是两者兼有。
　　二 具体业务模式 3种模式
　　 存续期内
　　 三 有关金融资产的合同钞票流量特性金融资产的合同钞票流量特性：是指金融工具合同商定的、反映有关金融资产经济特性的钞票流量属性。
　　公司分类为以摊余成本计量的金融资产摊和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产综 债 ，其合同钞票流量特性应当和基本借贷安排相一致。 本金、利息
　　四 金融资产的具体分类 ①公司管理该金融资产的业务模式是以收取合同钞票流量为目的。
　　②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的钞票流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基本的利息的支付。
　　如：银行向公司顾客发放的固定利率的贷款银行存款、贷款、应收账款、 债 ①公司管理该金融资产的业务模式既以收取合同钞票流量为目的又以发售该金融资产为目的。
　　②该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的钞票流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基本的利息的支付。
　　其他债权投资特殊状况：权益性投资：详见 五 金融资产分类的特殊规定综 股 债 、损 股 含直接指定
　　根据上述1和2分类之外的金融资产。
　　交易性金融资产  五 ：
　　公司可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 如：公司投资其他上市公司股票或非上市公司股权
　　特别提示该指定一经做出，不得撤销。 ★★★
　　分录如下：
　　借：其他权益工具投资——成本 倒挤：含交易费用
　　应收股利　贷：：
　　1 拟定持有期间的股利收入借：应收股利　贷：投资收益借：银行存款　贷：应收股利 2 公允价值的后续变动计入其他综合收益借：其他权益工具投资——公允价值变动　贷：其他综合收益或反向。
　　3 不需计提减值准备 ★★★
　　特别提示除了获得的股利计入当期损益外，其他有关的利得和损失 涉及汇兑损益 均应