文档介绍：企业预算管理审计质量问题浅析
周瑜玫 摘要:本文简要论述预算管理审计的内涵及实施概况,以A企业的实际情况为基础探讨预算审计质量管理措施及并分析其缺陷,最后在系列客观条件暂时无法改变的情况下重点从审计主体即“人”的角度思考探讨完企业预算管理审计质量问题浅析
周瑜玫 摘要:本文简要论述预算管理审计的内涵及实施概况,以A企业的实际情况为基础探讨预算审计质量管理措施及并分析其缺陷,最后在系列客观条件暂时无法改变的情况下重点从审计主体即“人”的角度思考探讨完善预算审计质量管理的可行维度。
关键词:预算审计 质量管理 审计方法
一、预算管理审计的内涵及实施概况
预算审计是内部审计部门以收入预算、预算目标、预算编制、预算执行、预算调整及资产预算等方面内容为对象的审计工作,是确保组织预算管理能充分而适当地推动组织各级目标顺利实现的关键保证。目前,大多数企业组织比较重视预算审计质量管理,A企业比较早的启动实施预算审计项目,并逐渐提升这方面的审计项目在审计部门年度计划中的比重。
在各企业组织推进预算审计的同时,也涌现出了很多审计质量问题,其中A企业的主要问题有如下四点。一是审计基础资料有限,预算管理各流程具体负责人员业务素质及道德责任意识参差不齐,账务处理情况不一,存留的会计资料的真实和完整程度在总体上不容乐观;二是审计理念和手段滞后,在审计沟通和调研方面发现的问题偏少,信息系统审计方法的开发和应用力度在整体上也落后于组织信息系统建设步伐;三是过往审计经验的羁绊,主要是在传统审计工作中****惯方块分割就事论事,缺乏系统性,盲人摸象一般地过往经验影响了审计工作的充分开展;四是期待和逆反心态形成的困境日益严重,随着预算管理的普及和实施,各企业组织各管理层对预算审计的期待越来越大,而被审计单位越来越不想暴露问题进而设置审计工作的障碍。
二、预算审计质量管理措施及缺陷分析
基于对预算在财务工作中重要地位的清醒认识,A企业审计部门在逐步扩大推进实施预算审计项目的过程中,陆续探索了系列质量控制办法,其中关键要点如下。
——在特定审计项目开展以前,灵活通过各种方式明晰厘定各岗位职责;
——在现场审计工作前、中、后均注意与被审计单位形成良好关系;
——在特定审计项目的现场审计终结之际,形成并厉行现场审计总结机制;
——现场审计环节过后,及时、严格地对现场形成的审计工作底稿或工作记录等文本进行三级复核;
——在现场审计过程中,形成定期碰头的良好****惯;
——形成非定期报告重大事项的自觉和机制;
——形成严格审核审计报告内控机制,并配备相应的问责机制。
应该说,如上系列经验已经初步形成预算管理审计质量管理体系,不过在总体上尚处于初步探索阶段,存在着不容忽视的缺陷,主要表现在覆盖面及审计报告这两方面。
(一)在覆盖面方面,未能全面涵盖审计项目管理的全程和全领域
根据A公司在上一个部分的举措中可见,其对预算审计质量管理的重点在于现场审计及笼统的审计过程中,换句话说是集中在审计实施阶段。而对审计计划阶段也有所涉及,但内容和力度不足。最为致命的是完全没有涉及到审计结束以后的结果运用方面。另外,从适用度方面来看,大都适用于预算执行审计环节,但对预算分析