CPA疑难集锦（税法）.docx

文档介绍：CPA疑难集锦（税法）
答：非应税工程是指对某一税种来说不需要缴纳的工程，即不属于该税种的征税范围，而不是减税或免税的工程。以增值税为例，对于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业等就属于增值税的非应税工程。对于其他税种来说，也同样存

CPA疑难集锦（税法）
答：非应税工程是指对某一税种来说不需要缴纳的工程，即不属于该税种的征税范围，而不是减税或免税的工程。以增值税为例，对于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业等就属于增值税的非应税工程。对于其他税种来说，也同样存在不需要缴纳的工程，即非应税工程。 　
　　
　　　　问：在计算进口货物应缴增值税时的组成计税价格中包含有消费税，非进口货物应缴增值税计算中若用组成计税价格来计税，是否包含消费税，若不包含，此时消费税与增值税的计税依据是一样吗？ 　
　　
　　 　　答：在视同销售货物行为的状况下，税法规定，可以核定销售额，即可按组成计税价格确定销售额。假如该征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格应当加计消费税额。该组成计税价格与应交消费税的组成计税价格是一样的。具体解释请参阅《税法》教材第30页和第78页有关的说明。
　　
　　 　　问：收回托付加工的药酒直接用于销售，取得专用发票上注明的加工费8万元，，在计算增值税进项税额时，是否还包含消费税额，×17%计算？


　　
　　 　　答：不应当包括消费税额。在供应加工、修理、修配等应税劳务的状况下，加工费就是受托方的销售额，而且税法中已经明确，计算增值税的销售额是指纳税人销售货物或供应应税劳务向购置方收取的全部价款和价外费用，但价外费用中不包括：向购置方收取的销项税额、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税以及符合条件的代垫运费。因此，按此题中所给出的条件，计算托付加工应纳增值税为8万元×17%.
　　
　　 　　问：第38页中“四、销售特定货物应纳税额的计算”中，请解释“（三）经有权机关批准的免税商店零售免税货物。”免税是免的什么税，假如免的是增值税，为什么又征收4％的增值税？
　　
　　 　　答：免税商店是指免征进口或出口关税的商店，并不免征增值税。
　　
　　 　　问：教材中说增值税因其属价外税，故不属于企业所得税应纳税所得额的扣除工程，请赐予解释？
　　
　　 　　答：从计税原理来说，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进展征税。由于新增价值或商品附加值难以计算和把握，因此现行增值税