文档介绍：成本性态分析
Speaker：
适用于公司介绍/新品发布/融资宣讲/商务路演
1、固定成本的内容：
租赁费、办公费、广告费、差旅费、保险费、培训费、新产品开发研究费、管理和销售人员的薪金、折旧等不随产量或销售量变动的费图、回归直线法
1、高低点法
步骤： 选择高低点的坐标（以业务量的高低为准，确定其对应的成本） 即：先找到资料中最大和最小的X值，再找对应的Y值 ——（x1，Y1), ( x2, Y2)
先算： b =
则：a = y1-b x1 或 a = y2-bx2
最后：建立成本模型 y= a+bx
例1：某企业生产的甲产品7—12月份的产量及成本资料如下表所示：试采用高低点法进行成本性态分析
月份
7
8
9
10
11
12
产量（件）
40
42
45
43
46
50
总成本（元）
8800
9100
9600
9300
9800
9700
解：1）从表中找出最高点和最低点：
产量（件）X
总成本（元）Y
最高点
50
9700
最低点
40
8800
2）计算y=a+bx中的a、b值：   b=（9700 - 8800）/（50 - 40）=90元   将b代入高点：  9700=a+90*50 或将b代入低点：   8800=a+90*40 均可得 a=5200 3）将a、b值代入y=a+bx中，则成本性态模型为：   Y = 5200 + 90 x   思考：这个模型的含义？
2、回归直线法
步骤：求 n, ∑xy, ∑x, （∑x）2,
∑y, （ ∑y）2 ，∑x2, ∑y2 的值
计算相关系数
r  =
若 r =1 或 r 1 , 则业务量与成本之间基本保持线性关系，方可建立线性成本模型
n ∑xy - ∑x ∑y
n ∑x2 – (∑x) 2
∑y - b ∑x
n
然后可建立成本性态模型 y = a +bx
例2：仍以上例
根据资料列表计算∑x、∑y、∑x∑y、∑x2 ∑xy ，(∑y) 2
其结果如下表所示：
先算b =
再算a =
月份
产量X
混合成本Y
XY
X2
Y2
1
18
6000
108000
324
36，000，000
2
20
6600
132000
400
43，560，000
3
19
6500
123500
361
42，250，000
4
16
5200
83200
256
27，040，000
5
22
7000
154000
484
49，000，000
6
25
7900
197500
625
62，410，000
7
28
8200
229600
784
67，240，000
8
21
6800
142800
441
46，240，000
n=8
∑x=
169
∑y=
54200
∑xy=
1170600
∑x2=
3675
∑y2=
373，740，000
经计算，r = 1,可建立线性模型
b=（8×1170600-169×54200）/（8×3675-1692） =(元)   a=(3675×54200-169×1170600)/（8×3675-1692） =(元) 则成本性态模型为:   y=+
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请参照一体化设计详案，预习以下内容：第三章1——3节
历届考题：
1、将全部成本分为固定成本、变动成本和混合成本所采用的分类标志是( )
2、在历史资料分析法的具体应用方法中，计算结果最为精确的方法是（ ）。
3、当相关系数r等于+1时，表明成本与业务量之间的关系是（ ）。