文档介绍：增值税筹划
1. 纳税人
A. 从事货物销售,提供应税劳务,进口货物的单位和个人
B. 承包和承租的单位和个人
C. 境内没有机构的找扣缴人
D. 一般纳税人和小规模纳税人
一、基本税收制度
2. 征税对象 A. 混合行为 B. 兼营行为 3. 税率 A. 17% B. 13% C. 0
一、基本税收制度
4. 纳税环节 5. 纳税时间 6. 纳税地点 7. 税收减免
一、基本税收制度
二、税收筹划要点及案例
(一)纳税人身份选择
1. 两类纳税人比较
2. 税负选择
A. 一般纳税人
应纳税额=销项税额-进项税额
增值额=销项收入-进项金额
增值率=增值额÷销项收入
应纳税额=销项收入×增值率×17%(13%)
小规模纳税人应纳税额=销售收入×征收率
一般纳税人应纳税额=小规模纳税人应纳税额时
销项收入×增值率×17%(13%)=销售收入×3%
增值率=3%÷17%(13%)
此时的增值率也称为税负平衡点上的增值率
单纯从税收负担看,纳税人增值率低于税负平衡点是,一般纳税人税收负担低于小规模纳税人,反之,一般纳税人税收负担高。
B. 小规模纳税人
工业企业
商业企业
(一)纳税人身份选择
3. 相关因素比较
A. 专用发票对市场的影响
B. 企业组织变化的成本
C. 税务机关管理
4 . 案例
(一)纳税人身份选择
(一)纳税人身份选择
某商业企业下设两个一级核算的商场,年应纳增值税销售额为300万元,(不含税)年购进可扣除的项目金额为150万元(不含税)现进、销项税率均为17%。
要求:请分析企业的税收负担
提出企业税收筹划的基本建议
完善实施税收筹划的细节
(一)纳税人身份选择
案例分析思路
研究税法规定
比较税收负担
一般纳税人 300*17%-150*17%=
小规模纳税人 300*3%=9