文档介绍：《会计学》教案
中国人民大学商学院会计系
主讲教师 于富生
第六章 负债和所有者权益
流动负债
长期负债
所有者权益
第一节 流动负债
流动负债是指将在1年或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务。
企业流动负债的付账款”科目。这笔分录，在下月月初时应用红字冲回，以便下月结算凭证到达时，按正常程序进行核算。
应付账款的核算
企业偿付应付账款时，应借记“应付账款”科目，贷记“银行存款”等科目；
企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款时，应借记“应付账款”科目，贷记“应付票据”科目。
【例3】
【例3】】大华公司8月25日收到外地某供应单位运来的乙材料50吨，已验收入库，发票账单未到。月终时，发票账单仍未到，按每吨800元的暂估价入账。
要求：根据上述业务编制会计分录。
第一步 月终时，发票账单仍未到，按暂估价入账
借：原材料 40 000
贷：应付账款 40 000
第二步 9月1日以红字冲回
借：原材料 40 000
贷：应付账款 40 000
四、应交税金
企业应交税金的种类:
应交增值税;
应交消费税;
应交营业税;
应交资源税和城市维护建设税。
(一)应交增值税
应交增值税的定义
一般纳税企业应纳税额的核算
一般纳税企业应交增值税的核算
小规模纳税企业应交增值税的核算
应交税金的核算
一般纳税企业应纳增值税额、应交增值税的核算：
企业销售货物或者提供应税劳务，应纳税额的一般计算公式为：应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额
因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
增值税进项税额是指一般纳税人购进货物或接受应税劳务支付价款中所含的增值税额。
应交税金的核算
按照我国税法规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(1)购进固定资产。
(2)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。
(3)用于免税项目的购进货物或者应税劳务。
(4)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。
(5)非正常损失的购进货物。
(6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
应交税金的核算
可以用于抵扣的进项税额又可以分为两种情况：
(1)取得增值税抵扣凭证。企业购进的一般货物及接受的应税劳务，必须取得增值税扣税凭证，才能从销项税额中抵扣，这部分进项税额不计入购进货物或应税劳务的成本。
(2) 未取得增值税扣税凭证。企业购进的货物如为免税的农业产品或废旧物资，由于销售方不缴增值税，因此企业无法取得增值税专用发票。但是按照税法的规定，企业可以按照其买价的10％作为进项税项抵扣。
应交税金的核算
企业购进货物时，支付的价款中如果含有销货单位代垫的运费(即运输部门开具的运费发票)，则由于运费属于非增值税项目，运输部门不能开具增值税专用发票。但是按照税法的规定，可以按照这部分运费的7％作为进项税额在销项税额中抵扣。
应交税金的核算
增值税销项税额是指一般纳税人销售货物或提供应税劳务收取价款中所含的增值税额。
计算公式为：销项税额＝销售额×增值税税率
应交税金的核算
视同销售行为，需要计算交纳增值税的情况:
企业将自产、委托加工的货物用于非应税项目；
将自产、委托加工的货物用于投资、提供给其他单位或个体经营者；
将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；
将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费；
将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人的。
应交税金的核算
视同销售行为，需要计算交纳增值税的，在会计核算不作为销售处理，按成本转账。
在计算交纳增值税时，销售额应按下列顺序确定：
(1)按当月同类货物的平均销售价格确定。
(2)按最近时期同类货物的平均销售价格确定。
(3)按组成计税价格确定，其计算公式为：
组成计税价格＝成本×(1+成本利润率)
属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税额。
应交税金的核算
通过“应交增值税”明细账借、贷双方各栏目的记录可计算出以下数据：
抵减后的进项税额＝进项税额-进项税额转出 (1)
本期应交增值税＝本期销项税额-抵减后的进项税额 (2)
本期未交增值税＝本期应交增值税-已交税金 (3)
增值税核算月末可能发生的几种情况举例
（一）月末有尚未抵扣的进项税额
应交税金-应交增值税
本期进项税额17000
本期进项税额转出1700
本期销项税额13600
期末余额1700
（尚未抵扣的进项税额）
增值税核算月末可能发生的几种情况举例
（二）月末有未交增值税
应交税金-未交增值税 应交税金-应交增值税
本期进项税