文档介绍：税收的基本概念 税收是历史上最早出现的财政分配形式，当国家存在后，税收就存在了。“捐税体现着表现在经济上的国家存在，官吏和僧侣，士兵和舞蹈女演员，教师和警察，希腊式的博物馆和哥德式的尖塔，王室费用和官阶表这一切<a name=bai体和纳税权主体征税权主体：也称征税人，政府及其授权的税务机构纳税权主体：也称纳税人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。税基，又称计税依据，是征税对象在量上的具体化。财富，收入，支出等都可以成为税基。税基可以是金额，也可以是重量、面积、数量或容积等。税源：征税的经济来源，如财产税的税源或是纳税人的财产，或是财产本身产生的收益（如房产税，或按房产本身价值征税，或按房产租金收入征税）税目，也称课税品目，是征税对象在内容上的具体化，它体现具体的征税范围。税率：是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。（1）比例税率对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例
。例：增值税、营业税、城建税、企业所得税（2）定额税率按征税对象确定的计量单位，直接规定一个固定的税额。例：资源税(-5 元/吨)、城镇土地使用税、车船税（3）累进税率累进税率：将课税对象按照数额大小划分为若干等级，对不同等级规定高低不同的税率，适用于对所得和财产的课税。随着税基的增大而提高，税基越大，税率会定得越高，税基越小，税率会定得越低包括全额累进税率及超额累进税率全额累进税率：即对征税对象的全额按照与之相适应等级的税率计算税额。在征税对象数额提高一个级距时，对征税对象全额都按提高一级的税率征税全额累进税率表级数征税对象税率1 2 3 500 元以下500-2000 元2000-5000 元5% 10% 15% 例：纳税人A有收入1500 元，B有收入3000 元，假定收入数即征税对象，要求按全额累进税率计算A、B两人应纳税额。A应纳税额=1500×10%=150 元B应纳税额=3000×15%=450 元应纳税额的计算：优点：计算简便。缺点：征税对象接近临界点时，税负明显不合理。全额累进税率的优缺点：超额累进税率：即把征税对象按数额的大小划分为若干等级部分，每个等级分别规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税则依每部分所属等级同时适用几个不同的税率分别计算，将计算结果相加就是全部应纳税额。应纳税额的计算：超额累进税率表级数征税对象税率1 2 3 4 5 500 元以下500-2000 元2000-5000 元5% 10% 15% 5000-20000 元20000-40000 元20% 25% 例：纳税人A有收入1500 元，B有收入10000 元，假定收入数即征税对象，要求按超额累进税率计算A、B两人应纳税额。A应纳税额=500×5%+1000×10%=125 元B应纳税额=500×5%+1500×10%+3000×15%+ （10000-500-1500-3000 ）×20%=1625 元优点：征税对象接近临界点时，税负较合理，累进性较缓和。缺点：计算复杂。超额累进税率的优缺点：税收加成：按法定税率计算的税额加征若干成税款,加征一成等于加征正税的10% ，最多加十成。税收附加：在正税以外另按正税税额的一定比例再征收一部分税款，如教育费附加。税收减免：对纳税人纳税义务的直接减少，包括减