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金融企业会计知识点整理 by DuckZ
第二章 商业银行现金出纳业务核算
现金出纳业务概述
一 现金出纳的意义
按照商业银行业务内容的界定，
现金即指现钞，0
贷：其他应付款——待处理出纳长款户 100
如上述长款无法查找，经批准转作银行收入。其会计分录如下。
借：其他应付款——待处理出纳长款户 100
贷：营业外收入——出纳长款收入 100
〔2〕出纳短款的处理
发生短款时，如当日未能查清和找回，会计分录如下：
借：其他应收款——待处理出纳短款户
贷：库存现金
，追回短款时，会计分录如下：
借：库存现金
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
，确实无法收回时，属于技术性短款或一般责任事故的，按规定的审批手续予以报损，会计分录如下
借：营业外支出——出纳短款支出
贷：其他应收款——待处理出纳短款户
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例：出纳员张明本日发生出纳短款20元，未能查明原因，经批准暂挂账处理。有关会计分录如下。
借：其他应收款——待处理出纳短款户 20
贷：库存现金 20
现金库房管理
一 出纳现金库房管理
金库的建筑平安应符合国家有关部门的行业标准，并履行相关审批、验收程序；
金库管理人员〔管库员〕应为专职人员；
金库应按需要设置有关账簿。
二 现金库房的主要业务核算和业务处理程序
1. 现金库房的主要业务与核算
〔1〕保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品。
〔2〕办理辖内现金调拨和券别调剂的出入库业务。
借：联行科目
贷：库存现金
〔3〕办理向上级行或人民银行现金存取业务。
借：存放中央银行款项—XX银行存款户
贷：库存现金
三 现金信息管理
1. 大额领缴现金业务信息分析管理
2. 库存现金情况的分析管理
3. 现金在途信息的分析管理
4. 现金业务信息的综合分析管理
5. 反假信息的分析管理
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商业银行存款业务核算
存款业务概述
一 存款业务的意义和种类
存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资活动。存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。
比较常见的几种分类：
1．按产生来源的不同，可以分为原始存款和派生存款。
2．按资金的性质不同，可以分为财政性存款和一般性存款。
3．按存款的期限不同，可分为活期存款和定期存款。
4．按存取款方式不同，可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等。
5．按存款币种的不同，存款业务可分为人民币存款和外币存款。
二 银行存款账户的开立与管理
1．存款账户的种类和管理
〔1〕根本存款账户:是单位因办理日常转账结算和现金收付的需要开立的银行结算账户，是单位的主办账户，单位的主要转账收付及工资、资金和日常现金的支取，必须通过该账户办理。
〔2〕一般存款账户:是为了适应企业向多家银行借款和结算的需要而在其他银行开立的借款转存账户以及与根本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。只能办理转账结算和现金缴存，不能办理现金支取。
〔3〕临时存款账户:是存款人因临时经营活动需要、注册验资的需要而开立的账户。可以办理转账结算和少量现金收付。
〔4〕专用存款账户:是存款人因特定用途需要而开立的账户。如根本建设资金，更新改造资金和其他具有特定用途而需要专户管理的资金。用于办理专项资金的收付，现金支取由开户银行自主掌握。
(5)个人结算账户:用于办理个人转账收付和现金存取，储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。
三 存款业务核算的要求
1、正确、及时地办理存款业务
正确：审查凭证的真实性、有效性；正确使用会计科目及账户。
2、维护存款人的合法权益
谁的钱进谁的帐，归谁所有。
3、银行不垫款
商业银行起中介作用，没有垫款义务。
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四 会计科目的设置
1. “吸收存款〞科目
“吸收