注册税务师(CTA)历年真题解析5卷.docx

文档介绍：注册税务师(CTA)历年真题解析5卷
注册税务师(CTA)历年真题解析5卷 第1卷

下列各项中，属于会计估计变更的有( )。
A．低值易耗晶由五五摊销法改为分期摊销法
B．固定资产的净残值率由10%改为5%
C．存货没有限制
E．双方当事人可以口头形式选择管辖法院
正确答案：AC解析：本题考核民事诉讼的协议管辖。合同的双方当事人可以在书面合同中协议选择管辖，但不得违反级别管辖和专属管辖的规定。因此，协议管辖只适用合同案件，且必须用书面形式，并且受到民事诉讼法级别管辖和专属管辖的限制。

下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的是( )。
A．在证券交易所购买的于2个月内到期的国库券支出
B．融资租入设备的租赁费支出
C．用于对外投资的银行借款利息支出
D．用产成品对外投资而支付的补价
正确答案：D

税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有( )。
A．定额税率与课税对象价值量大小成正比
B．在累进税率条件下，边际税率一定高于平均税率
C．速算扣除数是为解决全额累进税率计算税款复杂而引入的
D．超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率
E．相对于全额累进税率而言，超额累进税率的计算方法复杂，但累进程度比较缓和
正确答案：DE解析：在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率，不是一定高于的。比如累进税率在一个级距内，边际税率和平均税率是相等的；速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的；超倍累进税率的计税基数是绝对数时，超倍累进税率实际上是超额累进税率。

下列案件中，( )属于自诉案件。
A．遗弃案、重婚案、侵占案等告诉才处理的案件
B．被害人有证据证明的轻微刑事案件
C．被害人要求不需要公诉的案件
D．被害人有证据证明对被告人侵犯自己人身、财产权利的行为应当依法追究刑事责任，而公安机关或者人民检察院书面决定不予追究被告人刑事责任的案件
正确答案：BD解析：《刑事诉讼法》规定的自诉案件的范围包括：(1)告诉才处理的案件；(2)人民检察院没有提起公诉，被害人有证据证明的轻微刑事案件；(3)被害人有证据证明对被告人侵犯自己人身、财产权利的行为应当依法追究刑事责任，而公安机关或者人民检察院书面决定不予追究被告人刑事责任的案件。虐待案、侵占案属于告诉方处理的案件，遗弃案、重婚案不属于此类。

（二）
W公司为设在深圳特区的外商投资服务性企业，中外方的股权比例为6：4，注册资本1500万美元，经营期限15年。公司拥有餐饮、客房、商场、娱乐等部门。该公司于2022年投资注册并开始营业，当年会计利润为500万元，2022年会计利润为1000万元，两年均无纳税调整事项，W公司税后利润的70%用于投资者分红。经当地政府批准，免征地方所得税。W公司的外国投资者将两年内分得的所得税后利润全部用于再投资，增加该公司的注册资本。
22．要求：确定W公司的外国投资者2022年和2022年再投资行为是否符合再投资退税条件，并简述理由：如符合，试计算其再投资行为应退税额。
正确答案：22．(1)W公司是设在经济特区的外商投资服务业企业，适用税率15%，由于外商投资达到1500×40%＝600万美元，超过了500万美元，所以可以享受从获利年度起一免两减半的所得税优惠政策。(2)W公司2022年投资并盈利，所得税优惠期间开始计算，2022年免税，2022、2022年减半征收，由于2022年免税，所以不符合再投资退税的条件，2022年的再投资没有退还的所得税。(3)W公司2022年属于减半征收期，所以对于外商投资者的再投资行为应该计算再投资退税。再投资额＝1000×（1－15%/2）×70%×40%＝259（万元）再投资退税额＝259÷（1－15%/2）×(15%/2)×40%＝（万元）

下列关于行政复议中权利和义务的说法错误的是（ ）。
A．被申请人可以向申请人自行收集证据
B．***时，行政复议人员不得少于2人
C．***时，行政复议人员应当出示证件
D．行政复议期间被申请人可以改变原具体行政行为
正确答案：A本题考核行政复议中的权利和义务。在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和有关组织或者个人收集证据。

下列关于风险价值的说法，不正确的有（ ）。
A．风险报酬额=投资总额?风险报酬率
B．风险报酬率=风险报酬系数?标准差
C．无风险报酬率=资金时间价值
D．风险越大，实际获得的报酬率就越高
E．投资报酬率=无风险报酬率 风险报酬率
正确答案：BCD风险报酬率=风险价值系数?标准离差率，选项B不正确；