文档介绍：《行政单位会计制度》培训--新旧会计制度衔接
讲解的主要内容
1、新旧制度衔接的总体要求
2、新旧制度衔接的准备工作
3、原账科目余额转入新账
4、部分资产负债表项目的追溯调整
5、基建账数据并入大账
6、编制新账期初科目余额表
7、编制执行新制度的期初会计报表
第一部分新旧制度衔接的总体要求
一、新旧制度衔接的时间要求
财库[2013]218号:修订后的《行政单位会计制度》自2014年1月1日起施行。
2013年12月31日前--原制度
2014年01月01日起--新制度
2013年
12月31日
原账各
科目期
末余额
2014年
1月1日
新账各
科目期
初余额
二、新旧制度衔接的主要内容
1、将原账科目余额转入新账
2、对资产负债表项目进行追溯调整
3、将基建账科目余额并入大账
三、做好新旧制度衔接的准备工作
(一)对资产进行全面清理、核实
1. 查实盘盈、盘亏、毁损资产--按原制度规定进行相应的账务处理。
、已使用年限、尚可使用年限--追溯确认无形资产和计提无形资产累计摊销。
3. 固定资产核查、分类统计--转入新账对应科目。
按规定需要计提固定资产折旧的行政单位,还应核查原值、预计可使用年限、已使用年限。
、资金来源、材料用途,进行分类统计--转入新账对应科目。
、历史成本--追溯确认
(二)对债权、债务进行全面清理、核实
、核销的债权、债务--按原制度规定进行相应的账务处理。
、债务余额进行分类核查--新旧制度衔接时转入新账对应会计科目
,但按新制度规定应当确认的债权、债务进行核查统计--追溯确认和调整期初余额
四、新旧制度衔接的主要步骤
新
旧
制
度
衔
接
的
主
要
步
骤

、负债进行追溯确认
“大账”科目余额合并

五、调整会计信息系统
调
整
会
计
信
息
系
统
的
要
求

、余额与新科目对应

第二部分执行新制度前的准备工作
一、对资产进行全面清查盘点
清查的重点:盈亏、毁损,多计、少计资产(按原制度规定进行会计处理)
二、对资产进行清查核实
1、清查核实无形资产
核查重点:形成无形资产的时间、使用年限、原值,为追溯确认无形资产,补提无形资产累计摊销做准备
2、清查核实固定资产
核查的重点:对固定资产进行分类;固定资产入账时间、原值、可使用年限、已使用年限等进行核查(需计提固定资产折旧的行政单位)。
★对固定资产进行分类
3、清查核实库存材料
核查的重点:数量、价值、材料用途(自用、受托代理资产、政府储备物资)以及入账情况
固定资产
符合固定资产标准--固定资产
无形资产
未达到固定资产标准--存货