文档介绍：长期股权投资30023
第一节 长期股权投资的初始计量（取得）
一、长期股权投资的含义
长期股权投资是指企业准备长期持有的权益性投资。
长期股权投资包括：
（1）企业持有的能够对被投资单位实施控制的的公允价值作为初始投资成本。
（三）投资者投入的长期股权投资，应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允的除外。
第二节 长期股权投资的后续计量
长期股权投资分别不同情况采用成本法与权益法确定期末账面余额。
一、长期股权投资核算方法--成本法
（一）成本法的概念及其适用范围 成本法，是指投资按成本计价的方法。
下列情况下，企业应运用成本法核算长期股权投资： 。
，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。
（二）成本法核算 在成本法下，长期股权投资按照初始投资成本计量，一般不予变更，只有在追加或收回投资时才调整。
采用成本法，在投资企业宣告发放股利时：
借：应收股利
贷：投资收益
二、长期股权投资核算方法 -----权益法
（一）权益法的概念及其适用范围 权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。 适用范围：投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。
（二）权益法的核算
1、账户设置：
在“长期股权投资”账户下设置三个明细账：
投资成本、损益调整、其他权益变动
2．调整初始投资成本
投资时的核算应先确定初始投资成本，然后对初始投资成本进行调整：
①长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。
即只做初始投资时的分录：
借：长期股权投资——×企业（投资成本）
贷：银行存款
②长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入，视同捐赠），同时调整长期股权投资的成本。
调整的账务处理是： 借：长期股权投资——××公司
（投资成本） 贷：营业外收入
（1）当被投资企业盈利时
借：长期股权投资——×企业（损益调整）
贷：投资收益
（2）当被投资企业宣告发放现金股利时
借：应收股利
贷：长期股权投资——×企业（损益调整）
若收到被投资单位发放的股票股利，不进行账务处理，但应在备查簿中登记
注意：被投资企业的利润应以其购买日被投资企业各项可辨认资产等的公允价值为基础调整以后确定。
3、权益法下投资损益的处理
（3）当被投资企业亏损时，
借：投资收益
贷：长期股权投资——×企业（损益调整）
投资企业确认被投资单位发生的净亏损,应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。
在确认应分担被投资单位发生的亏损时，应当按照以下顺序进行处理： ①冲减长期股权投资的账面价值。 ②长期股权投资的账面价值不足以冲减的，应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目等的账面价值。 ③经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，应按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失。
4、权益法下被投资企业所有者权益其他变动的调整。
借：长期股权投资——其他权益变动
贷：资本公积
四、长期股权投资的减值和处置
（一）减值
长期股权投资采用权益法核算时，计提资产减值应当按照“资产减值”准则有关规定处理。计提减值的账务处理是： 借：资产减值损失 贷：长期股权投资减值准备
（二）处置
处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入当期损益（投资收益）。同时因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益（投资收益）。
处置时的账务处理是： 借：银行存款 长期股权投资减值准备