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资产评估工作
操作规范
ZHCPA
中和会计师事务所某某(mǒu mǒu)公司
目 录
流动资产(liúdòng zīchǎn)评估(pínɡ ɡū)
长期投资评估(pínɡ ɡū)
房屋(fángwū)建筑物代程序进展检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。
对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票与原始凭证。
检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以与破产或者遗产清偿后仍无法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查是否经授权批准，并向企业索取相关证明。
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检查向债务人询证回函的例外事项与存有争议的余额。
〔2〕向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
①向企业索取的资料
应收帐款申报(shēnbào)明细表。
根据评估人员(rényuán)的要求提供应(gōngyìng)收帐(shōu zhànɡ)款的函证地址。
对应收帐款中不能收回的项目，要求(yāoqiú)企业出具有关证明。
对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。
债务人死亡、失踪、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明〔签名、盖章〕。
局部合同、发票与原始凭证。
②在评估过程中形成的工作底稿
函证结果汇总表
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应收帐款帐龄分析表
预付帐款
〔1〕评估过程
◆用预付帐款申报明细表与基准日会计报表中的预付帐款项目进展核对〔如没有会计师审计的情况下，还需与预付帐款总帐与明细帐核对〕。
◆选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表。回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代程序进展检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。
对未发询证函的应收帐款，应抽查有关合同、发票与原始凭证，一是检查手续是否齐备，二是检查是否属于预付性质。
抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款、在建工程这两个科目同时挂帐的情况。
检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以与破产或者遗产清偿后仍无法回收的，或者债务人长期未履行偿债义务的，检查是否经授权批准，并向企业索取相关证明。
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〔2〕向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
①向企业索取的资料
预付帐款申报明细表。
根据评估人员的要求(yāoqiú)提供预付帐款的函证地址。
对预付帐款中不能收回的项目(xiàngmù)，要求企业出具有关证明。
对方(duìfāng)企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。
债务人死亡、失踪(shī zōng)、对方企业长期亏损无力偿付等其他情况，应要求企业出具文字说明〔签名(qiān míng)、盖章〕。
局部合同、发票与原始凭证。
②在评估过程中形成的工作底稿
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函证结果汇总表
预付帐款帐龄分析表
应收股利〔应收利润〕
评估过程
用应收股利申报明细表与基准日会计报表中的应收股利项目进展核对〔如没有会计师审计的情况下，还需与应收股利总帐与明细帐核对〕。
了解应收股利收回的可能性。
〔2〕向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
◆应收股利申报明细表。
被投资单位关于发放股利的董事会决议。
对应收股利中不能收回的项目，要求企业出具有关说明。
假设对方企业破产，应要求企业提供法院判决书或其他外部证明材料。
应收利息
〔1〕评估过程
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用应收利息申报明细表与基准日会计报表中的应收利息项目进展核对〔如没有会计师审计的情况下，还需与应收利息总帐与明细帐核对〕。
核实企业帐面记录的应收利息计算是否正确。
了解应收利息收回的可能性。
〔2〕向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
索取企业应收利息申报明细表。
债券或借据的复印件。
对应收利息中不能收回(shōu huí)的项目，要求企业出具有关说明〔签字(qiān zì)、盖章〕。
对方企业破产，应要求(yāoqiú)企业提供法院判决书或其他外部证明材料。
8、应收补贴款
〔1〕评估(pínɡ ɡū)过程
用应收补贴款申报(shēnbào)明细表与基准日会计报表中的应收补贴款项目进展核对〔如没有会计师审计的情况下，还需与应收补贴款总帐与明细帐核对〕。
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了解应收补贴款收回的可能性。
〔2〕向企业索取的资料和在评估过程中形成的工作底稿
应收补贴款申报明细表。
企业取得应收补贴款的相关文件。
对应收补贴款中不能收回的项目，要求企业出具有关说明。
9、其他应收款
〔1〕评估过程
用其他应收款申报明细表与基准日会计报表中的其他应收款项目进展核对〔如没有会计师