文档介绍：初级会计实务资产知识
点总结
集团标准化工作小组[Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]
第二章资产
第一节货币资金
知识点
考点
n八、、
库存现 金
现金管理制 度
使用范围：8个
限款+三税一费与不能抵扣+六费一损耗
商品流通企业：计入成本；先进行归集，再分摊；金额较小的，计 入当期损益
成本确 定
加工成本
直接人工+制造费用
其他成本
为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用
不计入成本 的费用
非正常损耗
验收入库后的仓储费用
原材料
实际成本法
下取得材料
借：原材料
应交税费一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他货币资金等
借：在途物资
应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金等
借：原材料
贷：在途物资
月末：借：原材料
贷：应付账款一暂估应付账款 下月初：借：原材料（红字）
贷：应付账款一暂估应付账款
知识点
考点
n八、、
原材料
实际成本法
下发出材料
借：生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
其他业务成本
委托加工物资等
贷：原材料
知识点
考点
n八、、
原材料
发出材料的
计价方法
个别计价法
实物流转与成本流转一致
成本计算准确，工作量大
珠宝、名画等贵重物品
先进先出法
先购入的存货先发出（计算）
随时结转发出存货成本
物价持续上升，两个高估
月末一次加权平均法
月末计算加权平均单位成本（计算）
简化了成本计算工作
平时不能提供发出和结存存货成本
移动加权平均法
每次进货时计算平均单位成本
及时了解存货的发出和结存情况
计算工作量大
知识点
考点
n八、、
原材料
计划成本法
下取得材料
借：材料米购（实际成本）
应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/其他货币资金等
借：原材料（计划成本）
贷：材料采购（计划成本）
借：材料采购
贷：材料成本差异（节约差异）（或相反）
月末：借：原材料（计划成本）
贷：应付账款一暂估应付账款 下月初：借：原材料（红字）
贷：应付账款一暂估应付账款
借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
其他业务成本
委托加工物资
贷：原材料（计划成本）
面粉勉计划成本法 原材料下发出材料
计算材料成本差异率（期初差异的确定，借正贷负）
计算发出材料的成本差异
结转发出材料的成本差异并将发出材料的计划成本调整为实际成本
借：生产成本等
贷：材料成本差异（超支差异）（或相反）
计算结存材料的实际成本
知识点
考点
n八、、
委托加
工物资
成本
耗用物资的成本
加工费，运杂费
不能抵扣的增值税和消费税
账务处理
发出物资
借：委托加工物资（实际成本）
贷：原材料（计划成本）
借或贷：材料成本差异
支付加工费等
借：委托加工物资
贷：银行存款等
验收入库
借：库存商品
原材料等
贷：委托加工物资
借或贷：材料（产品）成本差异
知识点
考点
n八、、
委托加
工物资
账务处理
增值税
一般纳税人：
借：应交税费一应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
小规模纳税人：
借：委托加工物资
贷：银行存款
消费税
收回后直接出售：
借：委托加工物资
贷：银行存款等
收回后用于连续加工应税消费品：
借：应交税费一应交消费税
贷：银行存款
知识点
考点
n八、、
内容
库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览 的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位 加工修理的代修品等
库存商 品
账务处理
借：库存商品
贷：生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品
知识点
考点
n八、、
库存商 品
计算
毛利率法：
本期销售成本=本期销售净额一本期销售毛利
本期销售净额=商品销售收入一销售退回和折让
本期销售毛利=本期销售净额X上期毛利率
上期毛利率=上期销售毛利/上期销售额X100%
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本
售价金额核算法：
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入乂商品进
销差价率
本期销售商品成本=本期商品销售收入一本期销售商品应分摊的商 品进销差价
期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的 进价成本一本期销售商品的成本
知识点
考点
n八、、
存货清 查
盘盈
借：原材料等
贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢
贷：管理费用
盘亏