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第3章财务管理.ppt

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第3章财务管理.ppt

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文档介绍

文档介绍:第3章财务管理
利润表
Date
8
上海交通大学
现金流量表
Date
9
上海交通大学
财务分析的主体
企业所有者
企业债权人
企业经营者
政府管理机构
Date
10
上海交通大学
财务分析反映了获利能力对债务偿付的保证程度
从长期看,其数值至少应当大于1
Date
21
上海交通大学
影响长期偿债能力的其他因素
长期租赁:融资租赁、经营租赁
担保责任
或有项目
Date
22
上海交通大学
资产营运能力分析
资产营运能力是指企业的总资产及其各个组成要素的营运能力,其关键取决于周转速度
存货周转率:一定时期内企业销售成本与平均存货余额的比率
Date
23
上海交通大学
资产运营能力分析
应收账款周转率:反映应收帐款周转速度的指标
净额:指扣除折扣和折让后余额
Date
24
上海交通大学
影响资产运营能力指标计算的因素
季节性经营
大量使用分期付款结算方式
大量使用现金结算
年末大量销售或年末销售大幅度下降
Date
25
上海交通大学
资产运营能力分析
流动资产周转率

固定资产周转率


总资产周转率
Date
26
上海交通大学
获利能力分析
获利能力就是企业赚取利润的能力
分析时应排除
证券买卖等非正常项目
已经或将要停止的项目
重大事故或法律更改等特别项目
会计准则和财务制度变更带来的累积影响等因素
Date
27
上海交通大学
获利能力分析
总资产报酬率

表明企业资产利用的综合效果
影响因素:产品的价格、单位成本的高低、产品产量和销售数量、资金占用量等
分析经营中存在的问题,提高销售利润率,加速资金周转
Date
28
上海交通大学
获利能力分析
销售净利润率与销售毛利率

反映每一元销售收入带来的净利润的多少,表示销售收入的收益水平
净利润:税后利润
可分解为销售毛利率、销售成本率、销售期间费用率
Date
29
上海交通大学
获利能力分析
资产净利率
Date
30
上海交通大学
获利能力分析
成本利润率
Date
31
上海交通大学
获利能力分析
自有资金利润率:净利润与自有资金的比率
Date
32
上海交通大学
获利能力分析
资本保值增值率
Date
33
上海交通大学
财务分析方法
比较分析
趋势分析法+横向比较+差异分析(与计划比)
总量比较+结构比较+比率比较
因素分析
从数量上确定各因素对指标的影响程度
Date
34
上海交通大学
趋势分析法
趋势分析法(水平分析法):是将两期或连续数期财务报告中的相同指标进行对比,确定其增减变动的方向、数额和幅度,以说明企业财务状况和经营成果变动趋势的方法
Date
35
上海交通大学
趋势分析法
重要财务指标的比较
会计报表的比较
会计报表项目构成的比较
Date
36
上海交通大学
趋势分析法:重要财务指标的比较
重要财务指标的比较:将不同时期财务报告中的相同指标或比率进行比较,直接观察其增减变动情况以及变动幅度,考察其发展趋势,预测其发展前景
Date
37
上海交通大学
趋势分析法:重要财务指标的比较
定基动态比率:以某一时期的数额为固定的基期数额而计算出来的动态比率
环比动态比率:以每一分析期的前期数额为基期数额而计算出来的动态比率
Date
38
上海交通大学
趋势分析法:会计报表的比较
会计报表的比较是将连续数期的会计报表的金额并列起来,比较其相同指标的增减变动金额和幅度,据以判断企业财务状况和经营成果变化的一种方法
比较:资产负债表、利润表、现金流量表
注意:对比项目的相关性、对比口径的一致性和衡量标准的科学性
Date
39
上海交通大学
趋势分析法:会计报表项目构成的比较
以会计报表中的某个总体指标作为100%,再计算其各组成项目占该总体指标的百分比,从而比较各个项目百分比的增减变动,以此来判断有关财务活动的变化趋势
Date
40
上海交通大学
比率分析法
比率分析法是把某些彼此存在关联的项目加以对比,计算出比率,据以确定经济活动变动程度的分析方法
Date
41
上海交通大学
比率分析法:构成比率
构成比率,又称结构比率,它是某项经济指标的各个组成部分与总体的比率,反映部分与总体的关系
Date
42
上海交通大学
比率分析法:效率比率
某项经济活动中所费与所得的比率,反映投入与产出、耗费与收入的比例关系
利润项目与销售成本、销售收入、资本等项目加以对比,可