文档介绍：第6章消费税筹划
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汇报人：视觉设计
且因为定价低，可能极大地增加销售量，累积获得的利润也更多。
这是因为50元作为税率变动临界点的原因，，低于50元则消费税率为30%，，高于50元则消费税率为45%。
由于新产品的生产成本是不变的，所以无论如何定价，该产品的增值税进项税额不变。
第一步：税率变动以50元为临界点，分析以50元为基础，分别按照消费税税率为30%和45%的两种情况，计算出其利润的差额。因为生产成本、期间费用、增值税是不变的，适用两种税率对利润的影响就只有两个因素：消费税的增加和由此增加的城建税及教育费附加，因此可以把适用30%税率的利润简化表示为：50-50×30%- 50×30%×%=；适用45%税率的利润简化表示为：50-50×45%-50×45%×%=，，每大箱相差2 035元。
第二步：要消除上述差异，只有提高卷烟的定价。假设每大箱提高X元才能实现利润持平。假定进项增值税为M元，期间费用按销售收入的分配率为Y。
销售收入增加X元时，相应税费增加如下：
消费税的增加：；
增值税的增加：；
城建税及教育费附加的增加：(+)×%＝(元)；
期间费用的增加：XY元；
利润增加：X－－-XY=(-Y)X(元)。
第三步：提高X元时，利润增加（－Y）X元，令(－Y) X=2 035，则X=2 035÷(－Y)元，对单条的影响为：2 035÷（-Y）÷250元。
可见，～［+2 035÷(-Y)÷250]。如果单箱金额12 500元，，，～。
新产品开发的主要目的是为了获取更大的利润。由于税收因素，某段价位售价高还不如售价低所获利润多，从利润方面考虑该产品应按低价定位。另外，出厂价定得低，有利于价格调控，商业批发价及零售价可以仍按较高价格，则让利于商业的价差大，这样工商双方都有利，还可为以后可能的消费税政策变化留下空间。价位定得低，如以后消费税政策发生变化，消费税税率变动的临界点降低，降至45元，则仍然可能适用较低的税率。因此，一些新开发的卷烟产品单条调拨价要么低于50元，要么高出50元一大截，尽量不定在六七十元。
（四）设立独立核算的销售机构
消费税的纳税行为发生在生产领域（包括生产、委托加工和进口），而非流通领域或终极消费环节（金银首饰除外）。因而，关联企业中生产（委托加工、进口）应税消费品的企业，在零售等特殊情况下，如果以较低但不违反公平交易的销售价格将应税消费品销售给其独立核算的销售部门，则可以降低销售额，从而减少应纳消费税税额。而独立核算的销售部门，由于处在销售环节，只缴纳增值税，不缴纳消费税，可使集团的整体消费税税负下降，但增值税税负不变。
【例4】某酒厂主要生产粮食白酒，产品销售全国各地的批发商。按照以往的经验，本市的一些商业零售户、酒店、消费者每年到工厂直接购买的白酒大约1000箱。为了提高企业的盈利水平，企业在本市设立了一独立核算的白酒经销部。该厂按照销售给其他批发商的批量销售价格400元/箱销售给经销部，经销部再以每箱480元的价格对外销售。粮食白酒适用消费税税率25％。按同期水平计算：
上期应纳消费税为：1000×480×25％＝120000（元）；
本期应纳消费税为：1000×400×25％＝100000（元）；
节税额为20000元。
这里应当注意：由于独立核算的经销部与生产企业之间存在关联关系，按照《税收征管法》第二十四条的规定，“企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整？因此，企业销售给下属经销部的价