文档介绍：第8章 流动负债
第二节 短期借款
短期借款的概述
1、短期借款的概念
短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年内（含1年）的各种借款。
短期借款一般是企业为维持正常生产经营活动，贷记“应付票据”账户。
1、不带息票据的会计处理
【例8-3】腾龙公司于3月10日向银行申请办理银行承兑汇票，银行开具了面值60000元，50天期限不带息银行承兑汇票，用于抵付一项应付账款，并用现金支付手续费60元。
到期时该公司未能支付票款，接到承兑银行扣款通知时，银行存款账户余额只有50000元。
3月10日银行开具票据时，记：
借：应付账款 60000
贷：应付票据 60000
借：财务费用 60
贷：现金 60
4月29日票据到期时，记：
借：应付票据 60000
贷：银行存款 50000
短期借款 10000
2、带息票据的会计处理
处理带息票据的业务，在预计利息时，“应付利息”账户反映已预计的利息；如果期末不预计利息，“应付票据”账户反映应付票据面值。
企业期末预计利息时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户。不预计利息的在票据到期时将全部利息计入当期财务费用。
【例8-4】腾龙公司9月1日购入原材料一批，签发并承兑一张3个月期限，%的商业承兑汇票。发票材料价款300 000元，增值税51 000元，材料已验收入库。公司要求月末预计利息。
9月1日验收材料签发商业承兑汇票时，记：
借：原材料 300 000
应交税费—应交增值税（进项税额）
51 000
贷：应付票据 351 000
9、10、11月末预提利息时，分别记：
应计利息＝351 000×%÷12×1
＝1 053（元）
借：财务费用 1 053
贷：应付利息 1 053
12月1日到期时，记：
借：应付票据 351000
应付利息 1 053*3
贷：银行存款 354 159
如果到期腾龙公司未能支付票款，记：
借：应付票据 351000
应付利息 1 053*3
贷：应付账款 354 159
不预计利息的应付票据，到期时按票面值借记“应付票据”账户，根据计算全部利息借记“财务费用”账户，根据本利和贷记“银行存款”账户。
【例8-5】资料见【例8-4】腾龙公司应付票据采用不预计利息的方式进行会计处理。
12月1日到期时，记：
借：应付票据 351 000
财务费用 3 159
贷：银行存款 354 159
第四节 应付账款
1、应付账款概念
应付账款是指因购买材料、商品或接受劳务供应等而发生的债务。这是买卖双方在购销活动中由于取得物资与支付款项的时间不一致而形成的负债。
2、应付账款入账时间的确定
应付账款入账时间应以与所购物资所有权有关风险和报酬已经转移或已经接受了劳务为标志。
如果发票账单同时到达，应付账款一般是在所购物资验收入库后登记入账。
如果所购物资已到达企业，发票账单尚未到达企业，一般先组织验收入库，先不处理会计业务。等发票证单到达企业后，处理会计业务。
如果发票账单先到达企业，应根据发票账单办理结算手续，如未支付货款及增值税等款项，作为应付账款入账。
3、应付账款的计量
应付账款一般按应付金额入账，不按到期应付金额的现值入账。
如果形成的应付账款是带有现金折扣的，按总价法处理，即不扣除现金折扣的应付账款总额入账。
如果销货方给与一定商业折扣的，应按扣除商业折扣后的金额，也就是发票所列的实际金额入账。
4、帐户设置
为了总括反映企业在结算形成应付账款负债的增减变化及其变动的结果，在会计核算中应设置“应付账款”总账账户。
“应付账款”账户应按债权人设置明细账。
确实无法支付的应付款项，按规定程序经批准后转作营业外收入。
【例8-6】腾龙公司从蓝星公司赊购原材料一批，价款400 000元，增值税68 000元，付款期1个月，现金折扣条件2/10，1/20，n/30，计算现金折扣不考虑增值税。假定腾龙公司在第16天付款。
原材料验收入库时，记：
借：原材料