文档介绍：第8章 编制报表前的准备工作
例：某单位1月末根据银行借款金额和借款利息估算，1月份应付银行借款利息为2 000元。
应分录如下：
借：财务费用 2 000
贷：预提费用 2
30000
9
收
3
销售B商品
20000
30
转
25
结转当月损益
50000
会计科目：主营业务收入
总 账
季末在最后一个月的“本月合计”栏下一行的摘要栏内填写“本季合计”，并合计本季该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额
在本“季合计”栏下再划一条单红线作为季结标志。
~
本季合计 200000 200000 平 0
30   本月合计 50000 50000 平 0
~
③办理年结
2004 年
凭 证
摘要
借
贷
借或贷
余额
月
日
字
号
12
1
收
1
销售A商品
30000
9
收
3
销售B商品
20000
30
转
25
结转当月损益
50000
会计科目：主营业务收入
总 账
年末在最后一个月或季的“本月合计”或“本季合计”栏下一行的摘要栏内填写“本年合计”，并合计本年该账户的借贷方发生额并计算本期期末余额
在“本年合计”栏下再划双红线作为年结标志。
~
本季合计 200000 200000 平 0
30   本月合计 50000 50000 平 0
~
~
本年合计 900000 900000 平 0
第四节 财产清查
一、财产清查的意义
财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。
财产清查的作用：
1、确保核算资料的真实可靠
2、健全财产物资的管理制度
3、促进财产物资的安全完整及有效使用
4、保证结算制度的贯彻执行
按清查对象范围
按清查时间
财产清查
全部清查
局部清查
定期清查
不定期清查
二、财产清查的分类
三、财产清查方法
（一）财产清查的一般程序
成立清查组织
业务准备工作
将有关账簿登记齐全，结出余额；
财产物资保管和使用等业务部门应登记好所经管的各种财产物资明细账，并结出余额；
准备好各种计量器具和有关清查登记用的表册。
实施财产清查
（二）财产清查的一般方法
1、清查财产物资实存数的方法
实地盘点法
技术推算法
2、清查财产物资金额的方法
账面价值法
评估确认法
协商议价法
查询核实法
四、财产清查结果的账务处理
财产清查后，如果实存数与账存数一致，账实相符，不必进行账务处理。
当实存数大于账存数时，称为盘盈。
当实存数小于账存数时，称为盘亏。
实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财务物资使用的，称为毁损。
库存现金、库存商品
原材料、固定资产
××× ×××
库存现金、
库存商品、原材料
××× ×××
管理费用
营业外收入
××× ×××
★不包括盘盈固定资产
为了核算和监督财产清查结果的账务处理情况，需设置“待处理财产损溢”账户
该账户下设置“待处理流动财产损溢”和“待处理固定财产损溢”两个明细分类账户
自然损耗 、管理不当、管理制度 计入 管理费用
人为造成的短缺、毁损 由过失人赔偿(其他应收款)
非常损失 扣除保险公司赔偿后，列作营业外支出
（一）存货清查结果的账务处理
例：财产清查中查明甲材料盘亏3 000元。
1．调整账簿记录，使账实相符。
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 3 000
贷：原材料——甲材料 3 000