文档介绍:第8章流动负债
二、应付票据
应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
企业应通过"应付票据"科目,核算应付票据的发生、偿付等情况。
企业因购买材料、商品和接受注明的增值税税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目;
企业收到购货单位补付的款项,借记"银行存款"科目,贷记"预收账款"科目;向购货单位退回其多付的款项时,借记"预收账款"科目,贷记"银行存款"科目。
【例4】汉星建材厂接受凌云公司订购产品一批的合同,货款总计491400元。合同约定生产期2个月,凌云公司先预付20万元的货款,余款待生产完工交货时再付。
汉星建材厂收到凌云公司预付的20万元货款时:
借:银行存款 200000
贷:预收账款--凌云公司 200000
2个月后完工发货,发票上记载的实际金额为价款420000元,增值税71400元:
借:预收账款--凌云公司 491400
贷:主营业务收入 420000
应交税费——应交增值税(销项税额) 71400
收到余款291400元:
借:银行存款 291400
贷:预收账款--凌云公司 291400
五、应付利息(P135)
应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息,包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。
企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时,应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额,借记“财务费用”、“在建工程”、 “研发支出”等科目,贷记“应付利息”科目。
实际支付利息时,借记“应付利息”,贷记“银行存款”等科目。
本科目期末贷方余额,反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。
“应付利息”科目应当按照债权人进行明细核算。
六、应付股利(P135)
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
企业应通过"应付股利"科目,核算企业确定或宣告支付但尚未实际支付的现金股利或利润。
企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案,确认应付给投资者的现金股利或利润时,借记"利润分配——应付现金股利或利润"科目,贷记"应付股利"科目;向投资者实际支付现金股利或利润时,借记"应付股利"科目,贷记"银行存款"等科目。
企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润,不作账务处理。
七、其他应付款(P136)
其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项,如应付租入包装物租金、存入保证金等。
企业应通过"其他应付款"科目,核算其他应付款的增减变动及其结存情况,并按照其他应付款的项目和对方单位(或个人)设置明细科目进行明细核算。
企业发生其他各种应付、暂收款项时,借记"管理费用"等科目,贷记"其他应付款"科目;支付或退回其他各种应付、暂收款项时,借记"其他应付款"科目,贷记"银行存款"等科目。
第二节 应付职工薪酬的核算
一、应付职工薪酬的内容
应付职工薪酬是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬,包括职工工资、奖金、津贴和补贴,职工福利费,医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费,住房公积金,工会经费,职工教育经费,非货币***利等因职工提供服务而产生的义务。
应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币***利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等,也属于职工薪酬。
非货币***利包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用和为职工无偿提供医疗保健服务等。
职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬及其他相关支出。
在理解职工薪酬时,应分别确定职工的范围和薪酬的范围。
(1)职工的范围。
①与企业订立正式劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工;
②虽未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员和内部审计委员会成员等;
③在企业的计划、领导和控制下,虽与企业未订立正式劳动合同、或企业未正式任命的人员,但为企业提供了类似服务,也纳入职工范畴。
(2)薪酬的范围
薪酬既包括货币性薪酬,也包括非货币性薪酬。
非货币性薪酬主要为非货币***利,通常包括企业以自己的产品或其他有形资产发放给职工作为福利,向职工