文档介绍：出口退税知识培训
刘 源
洛阳市国税局
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主要内容
一、出口货物退（免）税基本知识
二、出口货物退（免）税申报系统
三、重要文件解读及出口货物退 （免）税发经营权的企业出口国家出口计划外的卷烟；
8、其它不符合退（免）税管理规定的出口货物。
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二、出口货物退（免）税的企业范围
第一类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准（或取得备案登记）的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的经对外贸易经济合作部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。
第二类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准（或取得备案登记）的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。
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第三类是经对外贸易经济合作部及其授权单位批准（或取得备案登记）的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。
第四类是外商投资企业。
第五类是委托外贸企业代理出口的企业（商业企业除外）。
第六类凡享有进出口经营权的中外合资商业企业收购自营出口的国产货物，可按现行外贸企业出口货物退（免）税政策的有关规定执行。
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第七类是特准退还或免征增值税和消费税的企业。
第八类指定退税的企业。
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第三节 出口货物退税的税率
一、 现行出口货物的增值税退税率
有17%、 16%、 15%、 14%、 13%、 11%、 9%、 5%、 3%九种
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第四节 出口货物退（免）税的计税依据
一、外贸企业出口货物退税的计税依据
外贸企业出口货物应退增值税的计税依据是购进出口货物增值税专用发票上注明的进项金额。
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二、生产企业自营出口货物退（免）税的计税依据
1、采用“免、抵、退”办法的计税依据
2、有进料加工复出口货物的退税计税依据
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三、出口企业视同内销征税的计税依据
1、一般纳税人一般贸易出口货物
2、一般纳税人进料加工贸易出口货物
3、小规模纳税人出口货物
注：FOB价按含税价折算
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第五节 出口货物退（免）增值税的计算
一、外贸企业出口货物退（免）增值税的计算
（一）外贸企业直接出口货物退（免）增值税的计算
其基本计算公式如下： 应退税额＝外贸收购不含增值税购进金额×退税率
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（1） 对于第一、二种方式，退税计算公式为： 应退税额＝出口货物数量×进货单价×退税率
（2）对于第三种方式，即出口一票进货多票，计算公式为：
应退税额＝出口数量×关联号内加权平
均单价×退税率
关联号内加权平均单价     ＝∑关联号内各笔进货计税金额
/∑各笔进货数量
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（3）对于第四种方式，即出口多票进货多票，计算公式如下：
应退税额＝出口有效数量合计数×关联号内加权
平均单价×退税率
出口有效数量合计数 ＝∑关联号内各笔有效出口数量（≤∑关联号内进货数量）
关联号内加权平均单价     ＝∑关联号内各笔进货计税金额/∑各笔进货
数量
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出口退税的办法
销项税额
进项税额
应纳
税额
外贸企业内销货物
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出口退税的办法
进项税额
17%
0%
应退
税额
转成本
外贸企业一般贸易出口货物
4%
13%
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（二）外贸企业委托生产企业加工出口货物的退税
委托其它纳税人加工收回后出口的货物，按取得的原辅材料和加工费增值税专用发票上所列明的进项金额依不同的退税率分别计算应退增值税额。其计算公式为：
应退增值税额＝购进原辅材料增值税专用发票所列明的进项金额×原辅材料的适用退税率+加工费增值税专用发票所列明的金额×出口货物的适用退税率
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一般贸易退税计算
销项税额
进项税额
0%
原材料
13%
加工费
17%
委托加工出口货物
15%
5%
2%
8%
应退
税额
转成本
应退
税额
转成本
出口商品
退税率
原材料
退税率
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二、生产企业企业退（免）增值税的计算
所谓“免、抵、退”税办法是指生产企业自营出口或委托代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税，然