文档介绍:海关及进出口税费计算
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问题一
当一个企业需要进口机械设备用于生产某产品时,除了设备本身的成本外,还须考虑进口时是否缴纳进口关税?如果需要缴纳进口关税,应该以何种价格为基准计算进口关税?如果产品生产出来后又希望打整理ppt
3、原产地预确定制度
进口货物的收货人或经营单位在有正当理由的情况下,可以向直属海关申请对其将要进口的货物的原产地进行预确定。
直属海关将在接到申请人的书面申请和全部必要文件资料后150天内,做出原产地预确定决定,并告知申请人。
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4、税率适用
我国的关税
特别
关税
最惠国
关税
特惠
关税
协定
关税
普通
关税
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二、关税减免与退补
(一)关税减免的分类
法定减免
税
特定减免
税
临时减免
税
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(二)关税的退税与追补税
1、退税
退税是指纳税义务
的人或其代理人缴
纳税款后由海关依
法退还误征、溢征和
其他应退还款项的
行为。
2、追补税
追补税是指由海关
依法追征或补征的
海关短征和纳税人
短缴或漏缴税款的
行政行为。
追税
补税
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2、出口关税的征收与计算
一、海关征收税款的一般作业程序
2
3
4
1
1
4
3
2
审核申报单证,确认单据齐全正确
和单货相符
确定归类和适用税率
确定完税价格并计算关税税款
填发税款缴纳证(税款缴纳书)
缴纳税义务人并由其缴纳税款
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二、出口货物完税价格的规定及计算
(一)审定出口货物完税价格的原则
1、我国海关审定出口货物完税价格的主要原则
(1)出口货物应以海关审定的货物售予境外的离岸价格(FOB),扣除出口税后,作为完税价格
(2)如离岸价格内包括了向国外支付的佣金,对这部分佣金应先予以扣除,再按规定扣除出口税后计算完税价格。
(3)出口货物在离岸价格以外,买方还另行支付货物包装费,应将其计入完税价格。
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2、审定出口货物完税价格应注意以下几点:
(1)离岸价格应以该项货物
运离关境前的最后一个口岸
的离岸价格为实际离岸价格
(2)离岸价须扣除出口税
(3)离岸价格不包括装船以后发生的费用
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(二)、出口货物完税价格的计算
1、以我国FOB价成交
完税价格=离岸价/(1+出口税率)
2、以境外口岸CFR价成交
完税价格=(CFR价-运费)/(1+出口税率)
3、以境外口岸CIF价成交
完税价格=(CIF价-保险费-运费)/(1+出口税率)
4、成交价为CIFC境外口岸
完税价格=(CIFC价-保险费-运费-佣金)/(1+出口税率)
完税价格=(CIF价(1-佣金百分比)-保险费-运费)/(1+出口税率)
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三、出口关税税额的计算步骤
2
3
1
1
3
2
按归类原则确定税则归类,将应税
货物归入恰当的税目税号
按照完税价格审定办法、规定,确
定应税货物的完税价格
根据汇率使用原则,将外币折算成
人民币
4
4
按照计算公式正确计算应征税款
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出口关税的税额=(离岸价格FOB价/1+出口税率)*出口税率<br****题
1、我国出口某货物成交价为CIF纽约US$1000(折合
人民币约为8000元),已知运费折合为1500元人
民币,保险费为50元人民币,出口税率为15%,
求应征关税税额?
完税价格=FOB/1+出口税率=CIF-运费-保险费/1+出口税率=8000-1500-50/=(元)
出口关税税额=完税价格*出口税率=*15%=(元)
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2、泉州钢铁股份有限公司从上海出境合金生铁一批,申报出口数量86T,每吨价格为98美元。已知外汇折算率1美元=,请问如何计算出口关税。
生铁税率为20%
FOB价格=86*98=8428(美元)
完税价格=FOB/1+出口税率=8428/1+20%=(美元)
折***民币=*=46354(元)
出口关税税额=完税价格*关税税率=46354*20%=(元)
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问题二
昆明某进口汽车4S店问:企业从国外进口高级轿车,除了要缴纳进口关税外,是否还需要缴纳其他的税费?是哪些税费需要缴纳?应该向税务机关还是可以直接向海关缴纳?如果此时租用外国籍船舶将汽车从西双版纳运出境,要缴纳船舶吨税吗?
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3、进口关税、环节税和其他税费的征收和计算
一、进口货物完税价格的审定
进口货物的完税价格,以海关审定的以实际