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《进口业务核算》.ppt

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《进口业务核算》.ppt

文档介绍

文档介绍:第五章 进口业务的核算
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第五章 进口业务的核算
进口业务概述
自营进口销售的核算
代理进口销售的核算
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进口业务概述
一、进口经营种类
按经营性质不同分:
自价/运保费/进口关税/消费税)
借:主营业务成本
贷:在途物资
【见例5-2】
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自营进口业务的核算
:进口商品的采购成本已经核算完毕,商品销售时,可以同时结转成本
1)接到外运公司通知货到口岸后,即向国内用户结算
借:应收账款
贷:主营业务收入
贷:应交税费-应交增值税-销项
2)同时结转进口成本(包括国外进价/运保费/进口关税)
借:主营业务成本
贷:在途物资
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自营进口业务的核算
:进口商品采购成本早已核算完毕,并已转入库存,故商品销售时可以同时结转成本。
借:主营业务成本
贷:库存商品
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自营进口业务的核算
( )情况下,进口商品采购和销售是同时进行的。
A 单到结算 B 货到结算
C 出库结算 D 入库结算
2、在进口业务中,货到结算是指( )
A 当进口企业收到运输部门转来的到港通知时即作为对国内用户的销售实现
B 当进口企业收到货款时即作为对国内用户的销售实现
C 当进口企业收到银行转来的国外提货单等单据对外付款时即作为对国内用户的销售实现
D 当进口企业收到银行进账单时即作为对国内用户的销售实现
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自营进口业务的核算
(一)自营进口销售退回的账务处理
1、将商品退还出口方(进货退出)
2、付给退货单位的退货款(销售退回)
(二)进口货物发生索赔理赔的账务处理
收取外商的索赔款应冲减销售成本,应付退货单位的退货款冲减销售收入
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练****br/> 美兆电器进出口公司向美国艾诺公司进口排气扇, 采用信用证结算方式。10月份和11月份发生下列有关的经济业务(结果均保留两位小数):
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10月业务:
10月15日, 接到银行转来艾诺公司全套结算单据, 开列排气扇1600台,每台45美元FOB价格。佣金1,500美元。经审核无误, 予以支付。。
10月16日, 该批排气扇售给武定公司, 接到业务部门转来增值税专用发票, 开列排气扇1600台, 每台500元, 共计货款800,000元, 增值税税率为17%,并收到银行的到账通知,收到武定公司支付的货款。
10月20日,购汇支付排气扇的国外运费4800美元,保险费300美元。。
10月28日, 排气扇运达我国口岸, 向海关申报卷烟进口关税,关税税率为5%。
10月28日, 排气扇已采购完毕, 结转其销售成本。
10月31日, 以银行存款支付排气扇的进口关税额和增值税额。
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11月业务:
11月1日接到武定公司送来商检局出具的商品检验证明书, 证明上月28日到货的美国艾诺公司发来的1600台排气扇为不合格产品, 经与艾诺公司联系后同意作退货处理, 垫付国外运费4800美元和保险费300美元将货物退回艾诺公司的。。
11月1日, 将1600台排气扇作进货退出处理, 并向税务部门申请退还已交的进口关税额。。
11月1日, 开出红字专用发票, 作销货退回处理, 退回武定公司货款和增值税额,款项尚未支付。
11月11日, 收到美国艾诺公司退回的货款及代垫费用75,600美元,, 收到银行转来结汇水单。
11月18日, 签发转账支票支付武定公司排风扇的退货退税款。
11月25日, 收到税务机关退还已交排风扇的进口关税和增值税。
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进口税金和佣金
1. 关税:
关税税额 = 完税价格 × 关税税率
进口关税的完税价格,是指进口商在该货物销售国港口运至进口国时实付或应付的CIF价格,即是以CIF价为基础的。
出口货物完税价格,是指以出口商将货物运至出口港装货以前所有的费用作为计价基础的价格,也就是FOB价格。
但只有当进出口商申报的价格被海关接受后才能成为进出口货物的完税价格。
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进口税金和佣金
2. 进口增值税:
我国税法规定,纳税人进口货物,按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额。
组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税
应纳税额=组成计税价格×税率
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进口税金