文档介绍：企业所得税纳税筹划策略探讨
摘 要:企业要加强所得税税务筹划,注重企业每项活动的税收节约,降低企业的税务负担,减少企业的经营成本。本文针对企业所得税的缴纳,分析所得税纳税筹划对于企业发展的重要意义,同时对主要的所得税纳税筹划策得税纳税环境分析
新的会计准则明确提出某些资源在满足一定条件后可以进行资本化,另外一些借款费用也能够进行资本化。例如:在企业中需要经历相当长时间的生产过程才能达到销售和营利目的的一些存货,以及已经达到预定可使用状态的投资性房地产,这些资产占用的借款费用就能够实现资本化。
新的会计准则做出的变动和调整,不仅仅局限于借款费用的资本化,会计准则的调整可能会扩大企业所得税的缴纳范围,增加企业的资本化支出,也可以让生产经营周期较长的企业更加充分地利用会计准则的变动进行资金的运作,完善纳税筹划方案,减少企业的负税。因此,纳税主体要厘清相关税务缴纳的制度规定,达到减轻负税的目的。
根据传统的会计准则规定,会计和税法两者在收入、费用的确认、口径计算以及时间点确认等方面存在着差异。导致了所得税的暂时性和永久性差异。当企业采用应付税款法来进行所得税费用的计算时,会计和税法确认时间上的差异需要确认为永久性差异,当企业采用利润表的债务法时,时间确认造成的所得税永久性差异即表现为递延所得税款的计算。
现阶段,会计准则规定了企业的利润表债务法,并加入了计税基础和暂时性差异的概念。暂时性差异是指企业的资产、负债核算根据会计准则与税法规定之间的计算差额,一般可以分为两种:应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。与传统的会计核算准则相比,新的会计准则在计算口径和费用确定上产生了不一致,采用了资产计税基础与企业负债的计税基础概念。
三、企业所得税纳税筹划的策略分析
我国当前对企业征收所得税的会计准则借鉴了国际通用的准则规定,为企业设置了居民和非居民的主体界定,根据不同的身份界定,企业所得税缴纳的规定也具有差异性。所谓居民企业是指企业在中国境内依法设立的,或者是企业按照国外法律成立但是该企业的实际办公场所和管理机构是在中国境内设置的。而非居民企业的范围是指那些按照国外的法律法规成立,但是企业的总部设立在中国境内。根据税法的规定,对于非居民企业在我国境内的所有经营所得征收20%的企业所得税,也就是所谓的预提所得税,并且还有规定这一税收部分需要按照10%的税率缴纳。
在全球化发展趋势下,境内外企业的设立已经越来越普遍,企业可以利用居民和非居民的身份来进行税收筹划。例如,欧洲A企业主要进行货物的发送及相关售后服务等工作,A企业在中国境内上海设置了分公司,并与中国以外的国家B签订了产品提供合约,由A企业进行产品和服务的提供。根据我国税法规定中非居民企业税务规定,根据收入来源地进行税收管辖,因此A企业会直接承担全部的税收负担,此时的情形使用上面所述的20%的预提所得税率进行核算,这就是利用非居民身份进行税务筹划的典型案例。企业在进行纳税筹划时要注重居民和非居民纳税身份的转变。同时还有很多国家与我国签署了避免双重纳税协议,也是为跨国经营企业减轻负税的重要举措,需要企业进行仔细的研究和分析。
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