文档介绍：促进山西产业结构优化的税收政策
王建军 提要通过对山西、中部其他省份及全国产业结构状况的对比分析,总结山西产业结构中存在的问题。指出现行税收政策中制约山西产业结构优化的因素,提出优化税收政策的一些建议。
关键词:产业结构; (二)制约山西产业结构优化的税收政策
1、现行的税收政策不利于山西农业发展。我国现行增值税税法规定增值税一般纳税人购买免税农产品,可以按买价×13%作为进项税额抵扣。实际上,农民在购买农业生产资料时自己负担了进项税额,这是因为增值税法同时规定农民销售自产的农产品不要缴纳增值税,农民不是增值税的纳税人,也就不能将进项税额由农产品采购商或消费者负担。山西是农业大省,农民占人口的绝大多数,现行的增值税加重了山西农民的税收负担,挫伤了农民的积极性,不利于山西农业的发展。
2、资源税制缺陷限制了山西产业结构的优化。我国现行资源税征税范围过窄,仅限于6种矿产资源和盐,对大部分自然资源都没有征税,就算征收也采取定额税率,税率偏低。山西是资源大省,煤、铝土、耐火粘土、铁矾土、珍珠岩、镓、铂的储量居全国各省同种矿藏储量的首位。其中的铁矾土、珍珠岩、镓、铂就不在资源税征收范围内。长期的自然资源开发并没有使山西受益,开发和生产出来的资源产品运到沿海经济发达地区进行深加工、出口,资源的高额附加值被东部沿海及发达地区所攫取,山西的资源优势未转化为税源优势及产业优势。
3、现行税收政策制约了山西高新技术产业发展。我国现行的关于高新技术产业的税法体系还不完善。(1)税收法律层次低,效果发挥有限;(2)我国的税收优惠主要以企业为主,对重大技术攻关、重大市场开拓等重要项目和环节优惠不足;对一定规模企业进行支持,而对中小企业的支持不足。税收政策的缺陷不利于调动企业从事高新技术研究活动的积极性,不利于科技成果的转化与推广,制约了高新技术产业的发展。
4、现行税收政策对山西第三产业扶持不够。我国现行的营业税涉及到第三产业的行业有交通运输业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业和服务业。征收营业税税目的税率一般为3%,而对金融保险业按照营业额的5%征税,并且不是按净额来计税的,金融服务消耗的购进货物的增值税不予抵扣,金融业实际承担了营业税和增值税的双重税负;旅游业所承担的也是营业税中的高税率,为5%,除旅游企业的境外旅行团可以用全程费用减去付给境外的费用后的余额计征营业税外,其余均以营业额全额计税。较高的营业税税负不利于山西金融保险业的发展;山西也是旅游资源大省,旅游业税负较重不利于山西旅游业的发展。
三、优化税收政策,促进山西产业结构调整
(一)优化税收政策,提高山西农业水平。农业是山西的薄弱环节,政府必须给予充分的税收支持,确保农民的利益不受损失。完善现行增值税中不合理的部分,借鉴国外经验,将对农民免征增值税改为对农民征收增值税,同时把农民购买生产资料的进项税额直接返还给农民,这一做法可以减轻山西农民的税收负担,将国家给予农民的税收优惠真正还给他们,促进山西农业的发展。
(二)改革资源税,促进山西优势资源产业发展。长期以来,由于我国资源税的征收范围过小,使得山西在一部分资源开发利用中得不到应有的利益,影响山西的财政收入。另外,由于现行资源税税率偏低的原因,导致企业对资