文档介绍：促进高新技术产业发展的税收政策研究
白晓荣 一、我国高新技术产业发展的现状
我国的高新技术产业在“863”计划、“火炬”计划的实施后取得了快速发展。2005年,我国高新技术产品贸易实现了两个“首次”突破:一是全促进高新技术产业发展的税收优惠政策主要体现为事前扶持和事后鼓励,既重视科技产品的开发,又重视将科研开发成果转化为现实的生产力,但我国目前对高新技术企业技术进步税收优惠的方式,偏重于事后优惠,优惠的主要对象是那些已经和能够获得技术开发收益的企业,而对那些尚未或正在进行技术研发的企业则无税收刺激可言。尤其对中小高新技术企业的优惠支持力度不够。
(三)个人所得税中促进高新技术企业发展的税收优惠政策比较缺乏
1 目前我国调整后的工资薪金费用扣除标准仍大大低于国际惯例,固定数额的费用扣除无法与物价指数挂钩,使税制缺乏应有的弹性。而且高科技人才工资普遍较高,得到高薪却并未享受到税收优惠,势必影响到工作热情,会造***才外流,不利于科技进步。
2 现行的个人所得税对高新技术人员的优惠政策明显不足。现行个人所得税法没有对高新技术人员的专门优惠政策,对高科技人才的创造发明、成果转让收益没有个人所得税优惠政策,削弱了科研工作者投身科技开发的积极性,也打击了对科技成果进行转化的热情。
3 个人投资高新技术企业获取的个人所得(如股息、利息和个人分得的利润)没有所得税方面的优惠措施,并且企业所得税和个人所得税的课征形成了双重课税。这在一定程度上影响了个人投资高新技术产业的积极性,
4 缺乏对教育投入的激励机制,最终影响对科技人才的培养。
(四)地区之间的高新技术企业税收优惠区别较大
为了促进高新技术产业的发展,各地竞相采取针对性的财政办法及地方税收优惠,这些不同的地方性税收优惠政策在一定程度上有力地促进了地方经济的发展,但存在着一定的局限。
1 地方税收优惠政策设计带有地区性色彩,各地区的口径不一致,易引起地区性的不平衡,甚至造成财政性优惠政策的恶性竞争,影响公平、公正的市场经济外部环境条件的形成。
2 税收先征后返,手续繁琐,成本较高,时间滞后。企业办理新产品退税要经过科委、经委、国税、地税、财政5家联合认定、审核,环节多手续繁琐,从而造成政策优惠效应低下。
3 强化地区的政策优势,弱化产业性的政策导向,从总体上对国家产业政策和税收政策的实施造成影响,有违税收公平原则,不利于高新技术产业的可持续发展。
三、促进我国高新技术产业发展的税收对策
(一)增值税的优化
为了扶持中小高新技术企业的发展,对一些规模小、达不到一般纳税人标准的高新技术企业,可视同一般纳税人,允许其自行开具增值税发票,征收税率为简易税率。这样不仅降低了中小高新技术企业的增值税税负,也有利于中小高新技术企业的产品销售,使中小高新技术企业迅速壮大起来,从而为我国高新技术产业发展创造新鲜血液。
提高对高新技术产品的出口退税率。这是在加入WTO过渡期内对增值税完善的一个有力补充措施。为了在短期内增加高新技术产品在国际市场上的竞争力,并鼓励企业对外出口,对出口的高新技术产品实行全额退税,即对高新技术产品在国内市场缴纳的一切税款全部退还给企业。
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