文档介绍：第三章金融资产
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甲企业的账务处理如下：
（1）20×9年1月1日，购入债券
借：交易性金融资产——成本 1 000 000
应收利息 29 545元
(2)2×10年12月31日确认投资收益。
投资收益=109 545 ×%=10 455元
借：持有至到期投资——应计利息 10 455
贷：投资收益 10 455
摊余成本=109 545+10 455=120 000元
到期日，“持有至到期投资”科目余额为120 000元，其中“债券面值”为100 000元，“应计利息”为20 000元。
2010年
华南师范大学
举例：某公司20×9年1月1日购入B公司当天发行的2年期债券作为待有至到期投资，票面价值200 000元，票面利率10％，到期一次还本付息，用银行存款实际支付价款206 000元，未发生交易费用。该公司采用实际利率法于每年年末确认投资收益。% （溢价购入）
(1)20×9年1月1日购入债券
借：持有至到期投资——债券面值 200 000
——利息调整 6 000
贷：银行存款 206 000
2010年
华南师范大学
(2)20×9年12月31日确认投资收益
票面利息=200 000×10％=20 000(元)
投资收益=账面价×实际利率=206 000 ×%=16 350元
借：持有至到期投资——应计利息 20 000
贷：投资收益 16 350
持有至到期投资——利息调整 3 650
摊余成本=206 000+16 350=222 350元
(2)2×10年12月31日确认投资收益
投资收益=222 350 ×%=17 650元
借：持有至到期投资——应计利息 20 000
贷：投资收益 17 650
持有至到期投资——利息调整 2 350
摊余成本= 222 350+17650=240 000元
到期日，“持有至到期投资”科目余额为240 000元，其中“债券面值”为200 000元，“应计利息”为40 000元。
2010年
华南师范大学
举例：
某公司20×9年7月1日购入B公司当年发行的2年期债券作为待有至到期投资，票面价值200 000元，票面利率10％，到期一次还本付息，用银行存款实际支付价款204 000元，其中包括发行半年后的应计利息10 000元（200 000×10%/2），未发生交易费用。该公司采用实际利率法于每年6月末和年末确认投资收益。 %（折价购入）
2006年7月1日购入
借：持有至到期投资——债券面值 200 000
——应计利息 10 000
贷：持有至到期投资——利息调整 6 000
银行存款 204 000
2010年
华南师范大学
(2)20×9年12月31日确认投资收益
票面利息=200 000×10％×1/2=10 000(元)
投资收益=账面价×实际利率=204 000 ×% × 1/2=11 356元
借：持有至到期投资——应计利息 10 000
持有至到期投资——利息调整 1356
贷：投资收益 11 356
摊余成本=204 000+11 356=215 356元
(3)2×10年6月31日确认投资收益
投资收益=215 356 ×% × 1/2=11 989元
借：持有至到期投资——应计利息 10 000
持有至到期投资——利息调整 1 989
贷：投资收益 11 989
摊余成本= 215 356+1 1989=227 345元
2010年
华南师范大学
(2)2×10年12月31日确认投资收益。
票面利息=200 000×10％×1/2=10 000(元)
投资收益=账面价×实际利率=227 345 ×% × 1/2=12 655元
借：持有至到期投资—应计利息 10 000
持有至到期投资—利息调整 2 655
贷：投资收益 12 655
2010年
华南师范大学
第三节 贷款和