文档介绍：第二章 基本核算方法
二会计科目的分类
商业银行会计制度规定的会计科目是一个有机的整体。为便于熟悉并掌握每个会计科目的性质，了解每个会计科目的核算内容和使用范围，正确使用会计科目，就要按照一定的标志和要求，对会计科目进行分类排列。是以“资产 = 负债 + 所有者权益”作为理论基础来设计的复式记账法，
它要求按每项经济业务涉及的资金增减变
化的内在联系，确定其应记的科目和记账
方向，即一笔经济业务的发生，必须以相
等的金额记入一个帐户的借方和另一个帐
户（或几个帐户）的贷方；或记入一个帐
户的贷方和另一个帐户（或几个帐户）的
借方。须注意：不可以多借多贷
（四）根据复式记账原理，进行试算平衡。
1. 发生额平衡公式
各科目借方 各科目贷方
发生额合计 = 发生额合计
2. 余额平衡公式
各科目借方 各科目贷方
余额合计 = 余额合计
二 借贷记账法的应用
在记载经济业务时，只有正确确定帐 户的对应关系，才能如实反映经济业务的
内容。因此，为了保证帐户对应关系的正
确性，应通过编制会计分录明确两个问题：
其一，分析所发生的经济业务涉及的科目 ̖
帐户及其性质；其二，分析确定记账方向和
应计金额。
【例2-1】 储户王微从其活期储蓄存款账户中支取现金6 500元。
借：活期储蓄存款——储户王微 6 500
贷：现金 6 500
【例2-2】 建设银行发放给开户单位晨光贸易公司3个月的贷款700 000元。
借：短期贷款——晨光贸易公司 700 000
贷：活期存款——晨光贸易公司 700 000
【例2-3】 晨光贸易公司开出现金支累支付货款400 000元 ，持票人来提现金。
借：活期存款——福田贸易公司 400 000
贷：现金 400 000
【例2-4】 银行签发现金支票一张，从人民银行存款中支取现金50 000元。
借：现金 50 000
贷：存放中央银行款项 50 000
第三节 会计凭证
一会计凭证的概念和作用
银行会计凭证：是各项业务活动和财务
收支的原始记录，是办理业务 ̖ 记载帐务
的依据，也是明确经济责任和事后查考
的重要凭据。
会计凭证是会计核算的基础，正确地
填制和严格地审核会计凭证，是会计核算
工作的基本环节。商业银行会计每天都要
办理大量的核算业务，同时，商业银行会
计业务与其他业务结合紧密，内外因素制
约多，因此，会计凭证的填制 ̖ 审核和使用
在商业银行会计核算中具有更为重要的作
用：其一，会计凭证的取得和使用，是商
业银行办理有关资金收付业务 ̖ 登记账簿的
依据。其二，会计凭证的填制和传递，是
商业银行进行有关业务活动的组织形式。
其三，会计凭证的填制和审查，是明确经
济责任，发挥银行会计监督 ̖ 控制职能的
手段。
由于银行的会计凭证要在不同柜组进行
传递，所以在银行内部，会计凭证习惯称
为“传票”。
二会计凭证的种类
（一）按凭证填制的程序和用途分类
按凭证填制的程序和用途分为原始
凭证和记帐凭证。
原始凭证：是在经济业务发生时，直接取
得或根据业务事实填制的凭证
记帐凭证：是根据原始凭证编制的凭以记
帐的凭证。
银行会计对外办理业务受理的原始凭
证，一般都具备记帐凭证的要素，所以除
少量记帐凭证是根据业务事实或原始凭证
编制外，绝大部分是以客户提交的业务凭
证作为记帐凭证，这也是银行会计凭证不
同于其他部门会计的一个重要特点。
如：出纳长款或出纳短款业务，就需编
制记账凭证。
（二）按凭证形式分类
按凭证形式分为复式凭证和 单式
凭证。
复式凭证：是将一笔经济业务所涉及的
借方 ̖