文档介绍：第十章_负债-流动负债
二、短期借款的核算
（一）账户设置
“短期借款”账户
账户用途：核算和监督短期借款的取得和偿还情况。
账户性质：负债类
账户结构：
短期借款
偿还短期借款本金
取得短期借款本金
余额：尚未归还付给职工的各种薪酬。
②从应付职工薪酬中扣还的各种款项等
①支付职工薪酬
分配本月的职工薪酬
应付职工薪酬
余额：应付的职工薪酬
二、账户设置
余额：多付或预付的职工薪酬
按照： “应付工资”、“应付福利费”、“应付社会保险费”、“应付住房公积金”、“应付工会经费”、“应付职工教育经费”。
育经费” 等应付职工薪酬项目进行明细核算。
１．职工薪酬确认的原则
企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：
三、职工薪酬的确认和计量
应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计
入产品成本或劳务成本。(生产成本、制造费用）
应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计
入建造固定资产或无形资产成本。（在建工程、研发支出等）
上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。（管理费用、销售费用等）
计入成本费用的职工薪酬负债金额，区别情况处理：
1）有计提基础和计提比例的，按照规定标准计提
应向社会保险经办机构缴纳的“五险”；
应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金；
应向工会部门缴纳的工会经费（按工资总额的 2%计提）；
职工教育经费（%计提）
2）没有明确规定计提基础和计提比例的
企业应当根据历史经验数据和自身实际情况计算
确定应付职工薪酬金额。
2、职工薪酬的确认和计量标准
3. 工资费用分配
贷记 “应付职工薪酬——应付工资”
借方
内容
生产成本
产品生产人员和辅助生产人员工资
制造费用
生产车间管理人员工资
管理费用
企业管理人员、炊事人员、工会人员工资
销售费用
专设销售机构人员工资
在建工程
在建工程项目建设人员工资
应付职工薪酬—福利费
福利部门人员工资
月末根据工资汇总表按照部门和职工服务对象进行
工资分配：
P201
P201-202 例2
①月末分配本月应付工资时：
借：生产成本—基本生产成本—Ａ产品 15900
—Ｂ产品 8600
制造费用 4900
管理费用 8600
销售费用 5500
在建工程 3900
贷：应付职工薪酬—工资 47400
实发工资 = 应付工资－代扣、代垫款项
其中：
代扣款项包括养老金(不征个人所得税）、失业保险金、医疗保险金、住房公积金（不征个人所得税）、 个人所得税、工会会费等
应付工资 = 计时工资 + 计件工资 + 加班加点工资 + 特殊情况下的工资（非工作时间工资） + 计入工资的奖金 + 工资性津贴 （工资、奖金、津贴补帖）
工资的计算
增加部分
减少部分
增加
部分
减少
部分
企业一般按月计算并发放工资，工资的结算由财会
部门根据人事、劳动部门转来的产量记录、考勤记录及
其他有关资料及有关部门转来的代扣款项通知进行。在
实际工作中，工资结算的账务处理是根据“工资结算汇总
表”（参见P202表10-1）进行的。
库存现金
银行存款
应付职工薪酬
——应付工资
借：应付职工薪酬—应付工资
贷：库存现金
②
①
借：库存现金
贷：银行存款
③ 结转代扣款项时
应付职工薪酬
——应付工资
其他应付款
代扣水电费等
应交个人所得税
应交税费
借：应付职工薪酬—应付工资
贷：库存现金（实际发放）
其他应付款—代扣水费、个人承担保险等
应交税费—应交个人所得税
应纳个人所得税＝(应纳税所得额一3500）
×适用税率一速算扣除数
每月取得工资收入后减去个人承担的五险一金，再减去费用扣除额3500元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月还