企业注销清算流程及事项.docx

文档介绍：企业注销清算流程及事项企业注销清算流程及事项企业清算的企业所得税处理
企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。
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企业注销清算流程及事项企业注销清算流程及事项企业清算的企业所得税处理
企业清算的所得税处理，是指企业不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。
应注意的是，这个规定包括两个层面的清算：企业层面，就是从事实体生产经营的公司（清算的公司）应进行企业所得税的清算；股东层而,指企业投资者的投资行为而取得的’所得进行企业（个人）所得税清算。
哪些企业需进行企业所得税清算按公司法、企业破产法等规定，需要进行清算的企业（即公司除特殊原因合并或分立而解散外，其余原因引起的解散，均须经过清算程序）；企业重组中需要按清算处理的企业（视同清算）。
不符合〈〈财政部、国家税务总局尖于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税（2009）59号）规定的适用特殊税务处理原则的重组业务，如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至中华人民共和国境外（包括港澳台地区）；不适用特殊性税务处理的企业合并、分立等，改组企业不需要履行上述清算程序，但需要视同清算进行所得税处理。
企业终止生产经营开始清算之日的确定企业章程规定的经营期限届满之日；企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；企业依法被吊销营业执照、责令尖闭或者被撤销之日；企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日。
清算期确定、清算备案和时间要求根据《财政部、国家税务总局矢于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税(2009)60号)文件规定，企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。因此，企业清算期所在的年度内，有两个所得税纳税年度，第一个纳税年度为1月1日到终止生产经营之日，第二个纳税年度为终止生产经营之日到注销税务登记之日。
第一个纳税年度
企业在年度中间终止生产经营，按照公司法、企业破产法等规定需要进行清算的，依据企业所得税法第五十五条规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之H起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴(应退)企业所得税税款。
第二个纳税年度
进入清算期的企业应对清算事项，报主管税务机矢备案。企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机尖提交〈〈企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：
纳税人终止正常生产经营活动并开始清算的证明文件或材料。
管理人或清算组联络人员名单及