企业内部控制研究.docx

文档介绍：企业内部控制研究
摘要： 文章描述了我国内部控制的开展现状， 总结出存在的问题并深入分析了产生问题的原
因，并针对性地提出了解决措施，以期为我国企业加强内部控制提供借鉴与参考。
关键词：内部控制 ;控制环境 ;风险管理
一、内部控制企业内部控制研究
摘要： 文章描述了我国内部控制的开展现状， 总结出存在的问题并深入分析了产生问题的原
因，并针对性地提出了解决措施，以期为我国企业加强内部控制提供借鉴与参考。
关键词：内部控制 ;控制环境 ;风险管理
一、内部控制根本概念
目前，对于内部控制如何定义，国内外的观点不一。
美国会计准那么委员会〔 ASB〕 认为， 内部控制是在一定的环境下， 单位为了提高经营效率、
充分有效地获得和使用各种资源， 到达既定管理目标， 而在单位内部实施的各种制约和调节
的组织、方案、程序和方法。
我国财政部在2021 年公布的?企业内部控制根本标准?中对内部控制的定义。该标准认为内
部控制的实施主体为企业董事会、 监事会、 经理层和全体员工， 内部控制的目的在于合理保
证企业经营管理的合法与合规、资产的平安、财务报告及相关信息真实完整，提高企业^营
效率和效果的过程。
本文认为内部控制其实质上是一个过程。 该过程要受到企业董事会、 管理层和其他人员的影
响， 其目的是保证企业经营和管理的效率， 为财务报告使用者提供可靠的财务报告以及必须
遵守法律法规。
二、我国企业内部控制的现状
我国企业内部控制制度虽然已经经过了十多年的完善与实践， 但与世界上一些主要的兴旺国
家相比仍然还存在着不小的差距。 当前， 我国内部控制理论界和实务界对内部控制的定义和
精髓还未达成一致的意见， 很多企业的认识还停留在以往的内部牵制阶段， 把内部监督、 内
部本钱控制等工程等同于内部控制， 而且将内部控制局限于会计资料的真实合法与资产的平
安和完整方面。 大多数企业对内部控制不够重视， 存在许多误解， 甚至不知道内部控制为何
物。 再加上我国企业管理人员的管理水平和综合素质不是特别高， 导致我国企业内部控制普
遍偏弱。
三、我国企业内部控制存在的问题
〔一〕控制环境较差
控制环境作为内部控制的根底， 也是企业开展的推动力。 我国企业内部控制环境不完善主要
表现在：企业管理层对内部控制不够重视，部门机构设置不够合理，控制制度不够全面，企
业人员素质不高，一味追求高额利润而忽略企业文化建设。
〔二〕风险意识淡薄
由于市场经济的瞬息万变和市场竞争的日益剧烈， 企业需要面对各种各样的经营和管理风险
的威胁， 风险管理在内部控制制度中的作用也日益增强， 但在我国很多企业尤其是中小型缺
乏风险意识，并无有效的风险机制加以防范和预测，这也是造成一些企业破产的重要原因。
〔三〕控制活动效果不佳
控制活动是企业根据风险评估的结果， 采取相应的控制方法将风险控制在可承受范围内。 当
前我国企业内部控制活动存在的问题主要有控制活动的局部环节存在和盲点， 授权审批制度
不健全，缺乏岗位之间权利的相互制约等。
〔四〕严重缺乏信息沟通与交流
21 世纪是数字化信息化的时代，与外界保持及时的信息沟通与交流至关重要。良好的信息
沟通系统不仅可以从内外部收集到大量有用信息， 同时能够实现各层次和部门