文档介绍：资金筹集的循环
借：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：实收资本或者股本
资本公积的核算
资本公积账户的明细账：
资金筹集的循环
借：原材料
应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：实收资本或者股本
资本公积的核算
资本公积账户的明细账：
资本溢价（股本溢价）
接受现金捐赠
接受捐赠非现金资产准备
股权投资准备
拨款转入
外币资本折算差额
其他资本公积
作用：可用于弥补亏损和转增资本
资本溢价（股本溢价）
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
借款人借入资金的核算
短期借款
长期借款
应付债券
负债的性质
《企业会计制度》第三章第六十六条规定：
“负债，是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。”
流动负债：一年或超过一年的一个营业周期内必须清偿的债务，包括：
（1）一般短期债务；
（2）一年内到期的长期债务。
非流动负债：偿还期在一年或一个营业周期以上的债务。
短期借款
短期借款指企业借入的期限在1年以下的各种借款。
归还短期借款时，除了归还借入的本金外，按照货币的时间价值，还应支付利息。
短期借款的利息，当月应付的利息计入财务费用和应付利息。
短期借款有关的会计处理
借：银行存款
贷：短期借款
借：财务费用
贷：银行存款或者应付利息
借：短期借款
贷：银行存款
某公司于2007年7月1日向银行借入短期款项150000元，期限3个月，年利率为12%。到期一并还本付息。会计分录如下：
7月1日，取得借款时：
借：银行存款 150000
贷：短期借款 150000
7月31日，确认当月利息费用：
借：财务费用（150000×12%÷12） 1500
贷：应付利息 1500
9月31日，还本付息时：
借：应付利息 3000
财务费用 1500
短期借款 150000
贷：银行存款 154500
长期负债是企业长期资金的来源
长期负债是偿还期在一年以上或者超过一个营业周期以上的债务
企业偏向于选择举债经营的原因
股东控制权
节税
杠杆效应
保持股价稳定
长期负债
长期借款有关的会计处理
借：银行存款
贷：长期借款
借：财务费用
贷：应付利息
借：长期借款
贷：银行存款
应付债券
长期债券是企业筹集长期使用资金而发行的一种书面凭证。
债券的发行价格受同期限银行存款利率的影响较大，当债券的票面利率高于银行利率时，按超过票面价值的价格发行称为溢价发行；当债券的票面利率低于银行利率时，按低于票面价值的价格发行称为折价发行；当债券的票面利率与银行利率一致时，按票面价值的价格发行称为按面值发行。在“应付债券”科目下设置了“债券面值”、“利息调整”和“应计利息”等明细科目。
有关的会计处理（一）
借：银行存款
贷：应付债券——面值
应付债券——利息调整
借：银行存款
贷：应付债券——面值
应付债券——利息调整
借：银行存款
贷：应付债券——面值
有关的会计处理（二）
应付债券——利息调整
借：财务费用
贷：应付利息或应付债券——应计利息
应付债券——利息调整
借：财务费用
贷：应付利息或应付债券——应计利息
实际利率法摊销
有关的会计处理（三）
应付债券——应计利息
借：应付债券——面值
贷：银行存款
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