文档介绍：谷满仓农业专业合作社个人所得税纳税筹划
方案设计
一、谷满仓农业专业合作社基本情况
谷满仓专业合作社成立于 2016 年 6 月 表 2 应酬报酬收入的税率表
级数 每次应纳税所得额（含税级距） 不含税级距 税率（%） 速算扣除数（元）
1 0~20000 0~16000 20 0
2 20001~50000 16001~37000 30 2000
3 50001~无限 37001~无限 40 7000
如上表所示，可以通过控制合作社成员的酬金发放数额和劳务报酬分项计算来为合
作社成员进行纳税筹划。
利用以上方法设计出以下方案：
方案 1：纳税筹划专员还可以根据与合作社成员的入社合同的签订来为合作社成员
2制定专属工资或劳务所得来进行纳税筹划。
李小柔是谷满仓农业专业合作社一名普通员工，在 2019 年 7 月获得 6000 元收入。
但李小柔未与合作社签订入社合同，按劳务所得缴税，纳税额为：6000*20%=1200（元）。
为此设计出工资纳税筹划方案，与李小柔签订入社合同，则按工资所得纳税，纳税
额为：（6000-5000）*3%=30（元），一年节约税收 14040 元。
结论：工资级别在 7 级以下的成员，可通过此工资所得税纳税筹划，与合作社签订
入社合同，降低纳税额。
方案 2：通过有无稳定的雇佣关系来为合作社成员减少个人所得税的税金。
王小玺是谷满仓农业专业合作社的一位高级技工，在 2019 年 8 月与合作社的合作
中得到 90000 元。此时王小玺与合作社有稳定的雇佣关系，按工资所得税纳税，纳税额
为：（90000-5000）*40%=34000（元）。
因此，通过劳务报酬筹划设计出方案，与王小玺仅保持合作关系，则按劳务报酬所
得纳税，纳税额为：（90000-7000）*40%=33200，就可以节约税收 800 元。
结论：工资级别为三级累进税制的成员，与合作社为合作并无雇佣关系，通过劳动
所得税纳税筹划可减少非必缴个人所得税。
由于谷满仓农业专业合作社年终奖数额比较大，所以采取七级纳税制度纳税，如表
3 所示。