文档介绍：MOTOROLA内部控制标准
１．０一般控制要求
２．０收人周期
３．０采购周期
４．０工资周期
５．０制造周期
６．０融资周期
８．０计算机系统控制
一、序言
自１９７
舞弊是有意的盗窃、挪用、侵吞摩托罗拉公司的财产。摩托罗拉公司的财产包括，但不限于；现金、产品、原料、设备、用具、废品、残品、维修效劳、软件和知识财产。公司员工，客户，供给商等其他人员均可能有舞弊行为。调查明确，因舞弊给公司造成的损失已占年收入的０．０５％到２％，其中大多数事件或举报的舞弊行为是业务关联单位所为。舞弊行为已开展到被认为是一种可乘之机或可以承受的合理行为。
在登记和报告公司帐目中也会发生舞弊。财务报告全国监察委员会对报告舞弊有如下定义：
财务报告舞弊属于有意或疏忽行为，无论是否有意或者疏忽：结果都是产生有重大误导的财务报表。财务报告舞弊涉及许多因素，以许多形式表现出来，可以是蓄意、严重地歪曲公司记录，例如盘存标签，或者是虚假的业务事项，例如虚假的销售和订单数字，可以是滥用会计原如此。公司任何一级的员工，上至最高级管理人员，到中层管理人员，下至最低层员工均有可能牵涉到舞弊事件中。〞
对舞弊的威摄和预防
摩托罗拉的每一位经理都有职责创造一个控制体制和环境，它能够防止员工、供给商、客户等其他人员所处的地位不同时具备舞弊的方法和时机。摩托罗拉的管理当局已经建立了一种结构，通过推行内部控制，将其作为良好的商业行为，防止公司存在舞弊的时机。这一结构包括：摩托罗拉行为准如此，内部控制标准的培训、工作程序准如此，财务准如此，电子资讯平安标准和公司的其它标准和政策。
舞弊的检查和报告
摩托罗拉每一位员工都有职责协助预防舞弊的发生。如果员工发现可能发生舞弊的情形，应向其管理部门报告。如果员工疑心已经发生舞弊行为，必须向当地财务总监和保安经理报告。所有实际发生的舞弊行为，必须向总公司保安部部长报告。
对于疑心的舞弊行为，员工不应试图进展个人调查。调查工作将由保安部、法律部和审计部进展
舞弊报告热线
如果员工疑心有舞弊行为，应使用美国 ８００－５－ＥＴＨＩＣＳ报告。
七、修订
根据需要，将对内部控制标准加以修订。修改建议通过摩托罗拉内部控制委员会提出。所有有关标准的修订，均将由公司总监办公室审查和认可。
八、控制标准的例外
在极少数情况下，从本钱的观点出发，或对规模较小的机构和偏远场所，内部控制标准的某些局部可能不切实际，在这类情况下，该组织应请求准许遵循不同的控制程序。
要求采用替代控制程序，应按照各事业总部／集团的政策予以审查和批准。
内部控制标准
导论
本文件中的根本控制目标是按业务周期的模型分别阐述的，以便于实施，参考和后续评估。业务周期的定义是一系列相关的事件或过程。通常，一个周期包含一项业务从开始到完成的全过程。例如，一项业务的收入周期包括；承受客户定单，装运材料，为客户开具票据，保持应收帐款记录，以及记录客户的支付。
每一周期内部的控制准如此，旨在符合我们内部控制制度的根本目标和外部要求，其中包括公认会计原如此以及适用的法律和规定。然而控制标准之根本是：
〔ｉ〕按照管理部门一般或特定的授权处理业务事项；
〔ii〕业务事项要予以正当的说明和准确及时的记录；
〔ｉｉｉ〕公司的资产和记录要予以妥善的保护。
下面的控制矩阵是按照上述标准处理所有业务事项的一般准如此：
控制矩阵
控制矩阵
目标
输入
处理
输出
授权
来源是否经过授权？
程序是否被批准？
是否与所批准的相符？
记录
是否准确和完整？是否及时？是否有文件证明？
由谁处理？何时处理？是否遵循程序？是否可恢复？管理人员的审查是否充分？
是否准确和完整？是否有审计线索？管理人员的审查是否充分？是否平衡？
保护／平安
应由谁控制？责是否划分？
谁可进入？职职责是否划分？遵循的程序是否完善？
是否有保密性？谁应持有？差异是否得以妥善的解决？
验证
来源是否正当？
关于差异的调查和审查是否充分？
管理人员的审查是否充分？
１．０一般控制要求
如下一般控制目标适用于所有业务周期，摩托罗拉的所有经营均应予以采纳。
内部控制标准
１．１所有雇员必须遵守摩托罗拉行为准如此〔见本文附录Ａ〕。高级雇员需定期确认对行为准如此的遵守。
１．２所有有关组织必须奉行摩托罗拉有关政策和程序指南。摩托罗拉各经营单位内部制定的政策和程序最低限度必须符合公司政策所规定的控