文档介绍：浅议企业资金内部控制管理
沈茂松 [摘 要]企业的资金是企业最重要的资源之一。近年来,不少企业因资金内部控制不善,引起企业资金外流,对企业造成了不同程度的经济损失。为确保资金的安全性、可实用性和效率性,企业应不断优化资金的内部控战略的号召,国内的大型企业纷纷将国际化发展作为公司经营与决策的重要目标之一。中国海运坚持科学发展、建设百年中海的发展理念;坚持做强做大航运主业、积极发展相关产业的经营战略;力争成为具有较强国际竞争力的的航运企业。以上是中海集团的企业发展思想。但是为何企业在秉着如此的思想态度的情况下依然出现上述报道。
(1) 忽视不相容职务分离
涉案人员李克江既是财务部负责人又是审计人员,这种情况违背了内部控制中“不相容职务分离”的原则。作为管理当局,这是缺乏内控相关认识的表现;作为李克江个人,这是对会计制度的藐视。这种无法保证审计人员独立履行职责的行为和让小偷看管钱财类似。
(2) 财务资金结算方式不规范
从财务上讲,全资子公司通常都采取独立核算制度,总部一般不对海外分公司进行定期审计。中海集团的总部并不对韩国控股公司下属公司的财务和资金进行全面的控制,这为蓄谋挪用或盗取控股资金的不法分子提供了方便,因此导致了此次事件的发生。
2、企业资金内部控制普遍存在的问题
(1)缺乏资金管理意识
虽然大多数企业管理者对资金的重要性都有广泛的认同,但是,有些管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观,缺乏详细的资金使用计划和财务分析,在资金的筹集。使用和分配缺乏科学性,导致项目资金链条断裂不能如期完成,给企业带来破产的可能性;有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中,使企业之间?企业与银行之间形成多角债务链。
(2)信息失真,难以为科学决策提供正确合理的依据
信息时代,我国相当多企业的信息严重不透明?不对称,致使企业的高层决策者难以获取准确的财务信息而作出错误的决策?信息的不真实、不准确,不但直接影响了企业的科学决策,也影响了政府宏观调控管理和监督的效果。
(3)监控不力,缺乏事前事中的严格监督和事后控制
企业资金的流向与控制脱节,体外循环严重,事前控制乏力,事中监督落后,事后控制审计走过场,缺乏行之有效的考核办法。管理失控,企业成员不按制度规定乱借款、乱担保、乱投资、乱开支等,导致财务混乱、资金流失严重甚至导致企业走向破产。由于企业内部缺乏信息反馈制度,缺乏及时处理沉淀资金的措施,在如今多变的市场下,缺乏应变能力,进而使企业的资金运作越来越紧张,影响企业运营。
(4)资金分散使用效率低下
大部分企业在资金使用过程中,集中管理与内部多层次管理机构分散占用的矛盾突出,导致资金使用效率低下。有的企业各个分公司多头开户,资金失控,沉淀严重;另一方面又为筹集急需的流动资金而犯愁,调剂资金余缺的能力较差,银行贷款余额居高不下,财务费用有增无减。
三、如何加强与完善资金内部控制管理
1、实施资金集中管理,规避财务风险
(1)现金流量
加强现金流量分析预测,严格控制现金流出,保证支付能力和偿债能力有紧跟资金动向,将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节,高度重视企业的支付风