文档介绍：浅议央行内部控制审计与评价
李 群 摘 要:内部控制审计是人民银行内审部门探索内审转型的突破口,作为一种专门的审计类型,本文结合基层央行业务实际,从内部控制审计的目的、内容、流程入手,对基层央行内部控制评价标准、评价方法进行了探讨浅议央行内部控制审计与评价
李 群 摘 要:内部控制审计是人民银行内审部门探索内审转型的突破口,作为一种专门的审计类型,本文结合基层央行业务实际,从内部控制审计的目的、内容、流程入手,对基层央行内部控制评价标准、评价方法进行了探讨,构建了央行内部控制审计与评价的理论模型,具有指导意义。
关键词:央行;内部控制;审计;评价
一、央行内部控制审计的内容
央行内部控制审计包括五方面内容:一是内控环境状况,即员工的道德风尚、行为规范、激励机制、纪律约束等方面。主要审查管理层对内部控制的认知和重视程度、组织规划管理、员工胜任能力与人力资源政策和诚信与道德价值观等;二是风险评估状况,即对法律风险、声誉风险、资产风险、信息技术风险、效率风险、操作风险等基本相关风险的有效识别和全面分析并确定应对策略,主要审查风险识别与评估、风险应对、应急管理等;三是控制活动,即根据内部控制的目标,按照内部控制的原则要求,基于风险评估,进行的科学、合理、有效的控制活动,主要审查制度规程的建立健全、岗位设置是否坚持岗位分离与制约的原则、授权与审批控制、计划与预算控制、会计财务控制、实物资产的管理、信息系统控制、法律事务管理、应急预警机制等;四是内控信息及沟通,即上下级行之间内部控制的目标、风险评估的结果、内部控制活动等信息的传递,各平级岗位、部门或机构之间内控信息的沟通。
二、央行内部控制审计的步骤及方法
。央行为实现控制目的,制定了许多内部控制程序和控制办法,包括财务管理制度、预算管理制度、人才选拔制度、集中采购制度、费用开支标准、业务流程图、党委会决议、年度工作计划等。在实施央行内部控制制度审计前,要广泛收集央行内部控制程序和控制办法,全面了解和熟悉掌握内部控制状况。
。审计人员通过召集内部控制制度的制定者和执行人,按照计划一沟通一执行一反馈的程序,运用专题讨论会法、问卷调查法和管理分析法,就央行内部控制程序和控制办法开展自我评估,进一步了解央行内部控制制度的特点和不足。由于控制自我评估使央行管理人员、经办人员能够就内控状况畅所欲言,激发了他们对内部控制的积极性和责任感,与审计人员共同探讨内控薄弱环节及难点、重点,审计人员再根据自我评估结果,确定内控审计重点及审计频率,使内控审计更具针对性。
。根据对内部控制制度的建立健全、执行情况以及审计发现的问题,按照内部控制评价办法及评价标准对央行分支机构或职能部门的内部控制程序和控制办法在日常业务活动中的贯彻执行情况进行量化评价,确定评价等级,提出进一步完善的措施。
(1)内部控制的一般评价标准。
①内部控制的完整性。央行内部控制的完整性包含两层涵义:一方面是指央行根据业务运行的需要,应设置的内部控制都已设置;另一方面是指对业务运行活动的全过程进行自始自终的控制。完整性是内部控制评价一般标准中首要的一条,也是其他