文档介绍：增值税讲义
增值税的概念
增值税是以商品生产和流通中各个环节以及加工修理、修配劳务中的新增价值额为征税对象的一种税。
增值税的分类
生产型增值税税基=收入-中间产品的价值
收入型增值税税基=收入-中间产品的价值-固定资产折旧额
增值税讲义
增值税的概念
增值税是以商品生产和流通中各个环节以及加工修理、修配劳务中的新增价值额为征税对象的一种税。
增值税的分类
生产型增值税税基=收入-中间产品的价值
收入型增值税税基=收入-中间产品的价值-固定资产折旧额
消费型增值税税基=收入-中间产品的价值-固定资产的投资额
我国实行的是消费型增值税。
增值税小规模纳税人的认定标准：
工业企业年应税销售额在50万元以下
商贸企业年应税销售额在80万元以下
个人
非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可以选择按小规模纳税人纳税
增值税一般纳税人为小规模纳税人以外的纳税人。
对超过了一般纳税人认定标准却不进行一般纳税人认定手续的纳税人，应当按销售额乘以增值税税率计算应纳税额，而且不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
增值税税率
基本税率17%。一般货物及加工修理修配劳务
低税率13%。
（1）粮食、食用植物油、鲜奶。
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品。
（3）图书、报纸、杂志（邮政部门以外所发行的）。
（4）饲料、化肥、农药、农机（整机）、农膜。
（5）农产品、音像制品、电子出版物、二甲醚。
3、0税率为出口货物
4、征收率
（1）一般纳税人生产、销售以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）等适用6%或4%
（2）小规模纳税人适用3%
六、应纳税额的计算
应纳税额=销项税额-进项税额=销售收入*税率-进项税额
（一）销售收入的确定
（1）一般情况下销售商品，销售收入为收到的全部价款加上价外费用
其中：价外费用不包括：向购买方收取的销项税；受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；纳税人代垫运费同时满足承运部门发票开给购货方并将发票转交给购货方。
（2）销售额以外汇结算，则其应纳税应将其销售额按照销售当日或当月1号外汇牌价折算***民币。方法确定后，1年内不得变更。
（3）视同销售或售价偏低而无正当理由的，销售额以下列顺序确定：
①当月同类货物平均售价
②近期同类货物平均售价
③组价。 组价=成本*（1+成本利润率）=成本*（1+10%）
（4）包装物押金，单独核算未逾期的，不并入销售额。逾期的应作为价外费用并入销售额，但白酒除外。白酒为发出时即作为价外费用并入销售额。
折扣销售：现金折扣，则应当以全额计税；商业折扣，若销售额和折扣额在同一张发票上注明的，当以折扣后的金额计税，否则以全额计税。
以旧换新：当按新货物的售价确定销售额，但金银首饰除外。金银首饰按收到的差价作为销售额。
以物易物：双方各自做购销处理。但若取得的发票不合理则不能抵扣进项。
（二）可抵扣的进项税额的确定
（1）增值税专用发票上注明的税款
（2）海关专用缴款书上注明的税款
海关专用缴款书上注明的税款=（关税完税价格+关税+消费税）*增值税税率
（3）购进农产品，可抵扣的进项税=农产品的买价*13%
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