文档介绍：试论经济效益审计
黄启国 摘要:分析了经济效益审计的现状,归纳了经济效益审计的发展趋势,讨论了经济效益审计多样化、专题化、综合化实施的措施,提出经济效益审计针对性发展应当各有重心。
关键词:经济效益审计;多样化;专题化;综专门进行经济效益审计也必然涉及到查实账簿资料这一工作环节。
一般审计工作计划中有必要将经济效益审计与财政财务审计合并一起进行专题性的实施。以便提高审计工作效率,经常性开展经济效益审计,这更符合审计本身就是对真实性、合规性、合法性、节约性、效率性、效果性进行监督的基本原理。从某种意义上讲,经济效益审计更具有专题性。这就是我们审计调查时,发现开展经济责任审计、离任审计、绩效审计等专题性审计越来越多的原因。
经济效益审计是审计工作中刻意实施监督的某部分工作,我们可以根据需要或任务单独地实施它,也可以根据需要或任务把它作为整体监督工作的一部分来综合实施。经济效益审计作为按审计内容和目的划分的一个审计种类,在学****中单独认知有其必要性,甚至还可按其侧重点不同分为业务经营审计、管理审计等。但是,在实施中没有必要非得将财务审计、经济效益审计分开计划,分开实施。把经济效益审计孤立地看成一个审计种类,机械地单独地去实施,这在定义理解上有失准确性,在工作上是不可取的。因此,为了有效地指导工作,我们认为,经济效益审计应该是审计机构对被审单位有关经济效益方面所实施的审计监督。避免机械地、单独地实施经济效益审计从而给经济效益审计带来不与政府工作挂钩、不与责任人挂钩等不切合经济监督实际的困扰。通过将经济效益审计纳入整个审计工作中综合地实施的方式,能实现审计监督向纵深拓展。
审计中真实性、合规性、合法性的认定过程中,许多分析是与经济效益的判断交织在一起,不可完全截然分开的。同时,审计监督必须有较大的深度。对经济信息真实性的任何回避都将带来不可估量的问题。查实财务数据合规、合法,并不等于经济活动合理、有效。美国回避“真实和公允”,强调“公认”形成的安达信袒护安然的现象决非偶然,这与其实践中长期的随意的职业判断有关,即同其会计理论上的艺术论长期流行有关。同样是用准则指导会计实践,英国会计界就没有出现安然与安达信之类丑闻令人深思。
经济效益审计的评价标准是实施中的一个重要问题。在发达国家有公共部门等的资金使用效益衡量指标体系。我国目前还没有较为成熟的东西可供使用。我们在调查中发现经济效益审计开展有难度,缺乏经济效益审计标准也是一个重要方面。例如建造一项工程,既有它的开支是否真实、正确、合理、有效,也有它建成后产生的效益是否合理或者其在社会范围内的效益是否及时、合理、有效。我们在这方面尚无切实可行的东西,其交流也比较欠缺。
通过调查发现经济效益审计的发展出现了分流。在内部审计领域,经济效益审计有发展为财务收支审计和经济效益审计综合实施的趋势。有一个被调查企业审计处安排财务审计科与经济效益审计科合作开展工作。全年开展的审计工作中,经济责任审计达70%,工程结算审计15%,专项调查审计15%。其专项调查审计进行的是包括经营