文档介绍：企业全面预算管理
西方预算发展历程：大型企业标准管理程序
1920
30年代
二战后
80年代
90年代
计划，协调
控制
评价，激励
战略执行力
财务预算
销售收入导向—
计划
短期计划
预算管理
日常经营
反馈
控制
资本预算
规划
含义
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规划：
为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。
规划要预先确定：
- 未来要做什么？（目标）
- 未来由谁去做？（责任）
- 未来何时做？ （时间）
- 未来如何去做？（措施）
规划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。
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项目
中长期经营计划
短期经营计划
计划时间
中期计划：三年；长期计划5－10年
通常为一年，可分解为季度、月份计划
计划内容
中长期目标；经营方针；实现目标的方案：如研发、采购、生产、销售、融资、投资等
短期目标；计划措施；预算方案
计划重点
面对环境，应对挑战
战略目标的落实
计划特点
前瞻性和创新性
可行性
风险程度
高
低
目标水平
努力目标
责任目标
责任主体
董事会、高层经理、财务总监
责任中心负责人
失败挽回
很难挽回
容易挽回
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项目
内 容
历史与现状
企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明
环境分析
市场趋势、市场细分化、竞争对手分析
公司战略
战略目标、竞争优势及策略
行动计划
组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施
经营财务
预算
销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金流量等方面的预算
战略控制
资源分配、风险关注、融入管理系统
附表
计划分析表、预算表
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“预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是是经营活动的数量计划，它确定企业在预算期内为实现目标所需的资源和应进行的活动。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
预算
管理
含义
资源
活动
预算管理
外部环境
风险
目标
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规划未来
分析环境、确定目标、资源分配
内部沟通
纵向和横向沟通
控制现在
作为控制经济活动的手段
激励机制
以预算标准作为激励依据
考评业绩
考核部门或个人业绩
预算
管理
作用
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预算目标
集中
型预
算模
式
分散
型预
算模
式
折中
型预
算模
式
预算循环
编制预算
预算考评
预算调控
预算执行
下达
反馈
预算
管理
框架
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内容
集中性预算管理模式
分散性预算管理模式
折中型预算管理模式
母公司
子公司
母公司
子公司
母公司
子公司
编制方法
自上而下
自下而上
上下结合
责任内容
编辑并下达预算；监督预算执行；考核预算管理效果
负责执行预算
审批下达；结果考核
负责编制，执行
确定预算目标和预算优先领域；协调并审批；过程控制；结果考核
负责编制，贯彻执行
责任部门
董事会及预算管理委员会审批，财务部负责管理
财务部
董事会及预算管理委员会审批，财务部负责管理
财务部
董事会及预算管理委员会审批，财务部负责管理
财务部
预算重点
全面预算
不做预算
资本竞价与资本预算
全面预算
资本预算，重点业务预算
较全面预算
适用情况
产品单一型集团公司；子公司经营责任明确而且单一
资本型母子公司
产业型集团（混合型母子公司)公司，且母公司具有控制力
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预算资产负债表
销售预算
销货成本预算
期间费用预算
预算利润表
现金预算
经营预算
财务预算
采购预算
预算现金流量表
资本预算
存货预算
预算
种类
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行业特点
主要风险因素
战略重点
预算管理目的
预算起点
企业发展周期
进入期
外部市场存在着很大的不确定因素；市场投入很大
产品定位及投资风险；融资风险
市场调研，营销渠道建设
保证产品销售成功
资本预算
成长期
产品在市场初步得到认同，市场投入进一步加大
产品销售经营风险；现金流负值产生的财务风险
市场占有率
落实营销战略;以销定产
销售预算
成熟期
相对稳定的市场份额和