文档介绍：会计毕业论文
内部会计控制作为内部控制的子系统是指企业为了提高会计信息质量,保护资产的安全、完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。内部会计控制主要包括不相容职务相互分离控制、授权批准控制也是流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。
(二)我国施工企业内部会计控制存在问题的原因分析
从我国的实际情况来看,施工企业内部会计控制还存在问题,没有起到实际作用,其主要原因在于:
1、企业负责人不重视
2、企业内部控制环境的建设不好
3、风险意识不够
4、信息流动与沟通不顺畅
5、内部监督失效
1、企业负责人不重视
内部会计控制制度形同虚设或只对下不对上。而且,在激烈竞争的压力下,许多企业更注重业务发展,追求经济目标的实现,没有建立与当前形势相适应的、强有力的管理制度和监督制约机制,一定程度上放松了内部管理,未能处理好发展与管理的关系。
2、企业内部控制环境的建设不好
对于我国的绝大多数施工企业来说,在实际工作中,真正的控制环境并未建立。比如,董事会的监控作用薄弱,经常只有一个“虚职”,且缺少必要的常设机构；实施公司经营决策的董事会与从事公司日常经营事务的总经理班子在企业的实际管理中职责重复。
3、风险意识不够
控制和风险的概念紧密相连,在企业日常的内部会计控制过程中也应该时时对风险进行分析和评估,才能将内部会计控制目标无法达成的风险降至最低。特别是当企业内外部环境发生变化时,风险最容易发生,因此企业应加强对环境改变时的事务管理。
4、信息流动与沟通不顺畅
一个良好的信息系统有助于提高内部会计控制的效率和效果。企业应按自己的情况,在某种形式及某个时间之内,辨别、取得适当的信息,并加以沟通,使员工顺利履行其职责。员工都必须了解内部会计控制制度的有关内容以及自己在控制制度中所扮演的角色、所担负的责任以及所负责的活动怎样与他人的工作发生关联等。
5、内部监督失效
监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。在内部会计控制的监督过程中,内部审计发挥着重要作用,它是企业监督内部会计控制环节的主要力量。目前大部分施工企业内部审计人员的素质参差不齐,许多企业的内部审计部门甚至形同虚设,不能发挥其应有的作用。
三、完善施工企业内部会计控制的措施
(—)提高对内部会计控制的认识、树立科学的内部会计控制观念
首先得提高会计人员素质。会计人员素质是加强内部会计控制的关键,企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法,提高财会人员整体素质。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制,定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核,奖优罚劣,充分激发会计人员的积极性和责任感。
其次是加强企业环境建设。完善公司治理结构,创造良好的控制环境,按照现代企业制度,建立完善的公司治理结构。
再次是加强系统的风险评估。树立风险意识,针对各个风险控制点,建立有效的风险管理系统,通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
最后加强信息的沟通和实施有效的监督。严格控制信息系统的流程,传递真实可靠的信息,精确完整的数据;强化会计信息系统的维护管理,保证按照企业会计信息的处理程序进行运作;加强病毒防治措施,保证会计信息的安全完整。
（二）完善我国施工企业治理结构
完善公司治理结构，。主要从内部会计控制方面加强建设：
第一是完善会计控制体系；
第二是实行内部会计委派制度；
第三是健全内部审计制度；
第四是加强建筑施工预算控制。
(三)营造良好的企业内部会计控制环境
1、控制环境建设
从控制环境包括的内容来看,
一方面,企业管理当局需要改变和加强对风险控制和管理的重视程度,加强经营管理观念等;
另一方面,要提高企业内部审计的地位,保证内部审计的独立性和权威性,审计部门的设置应该高于其他职能部门,同时要把提升内部审计的职能,从查错防弊提升到对公司管理作分析和提建议
3、控制程序建设
首先；建立不相容职务相分离制度，按照不相容职务相分离的控制程序原则,企业要求合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。不相容职务主要包括:授权批准与业务经办分离,业务经办与会计记录分离,会计记录与财产保管分离,业务经办与业务稽核分离,授权批准与监督检查分离等。通过不相容职务分离,能够使内部会计控制得到实施,有效保证会计信息的真实完整。
其次；建立授权批准控制制度，授权批准控制是指员工必须经过授权批准才能对有关经济业务进行处理,其主要目的在于保证交易是管理在其授权范围内授权才产生的。授权批准制度要求企业制定相关办法,明确规定涉及会计及相关工作的授权批准的范围、权限、程序和责任等内容,并规定企业内部各级人员必须在授权范围内行使