文档介绍：(二)消费税?1、消费税的课税对象?2、消费税的税目( 11 个) ?3、征收消费税收的目的何在? ?①调节消费结构,引导消费方向,保护环境?②调节收入分配,增加财政收入?③保持商品的原税负?4、消费税的征收环节是什么? 消费税税率表? ?美国的消费税税目? Some products subjects to excise taxes include : ? Alcohol Guns ? Coal Shells ? Diesel fuels Telephone services Fishing equipment Tires ? Gasoline o 5、消费税和增值税的关系: ?征收增值税的商品不一定都征收消费税,但凡征收消费税的商品都征收增值税。?增值税税额中包含商品价格中的消费税, ?消费税税额中不包含商品价格中的增值税。?例1:某工厂销售化妆品,出厂价 50000 元(不含税),问应纳消费税、增值税为多少? ?例2:某工厂销售化妆品含增值税的价格为 58500 元, 问应纳消费税、增值税又为多少? 6、消费税范围的扩大( 09 年) ?1、成品油:已有税目:汽油、柴油。?调整后增加:石脑油、溶剂油、润滑油、每升 、燃料油税率 元。?2、一次性筷子:税率 5%. ?3、实木地板:税率 5%. ?4、游艇:税率 10% 。?5、高尔夫球及球具:税率 10% 。?6、高档手表:税率 20% 。? ( 不含增值税的售价,每只 1万元以上) 08 年9月1日起调整汽车消费税?乘用车: ?排气量 以上至 升(含 )税率从 15% 调至 25% 。?排气量 以上的税率从 20% 调至 40% 。?排气量 以下的(含 )税率由 3% 调至 1% 。?这是 2006 年4月以来第二次调整汽车消费税率。?车辆购置税:扣除增值税的 10% 。?消费税属于中央税?消费税在计算企业所得税时可以扣除。?你认为我国还应对哪些商品征收消费税? (三)营业税?1、营业税的课税对象: ?--纳税人从事经营活动的营业额(销售额) ?2、营业税的征税范围:(九项) (1)交通运输业:纳税人提供劳务收取的全部价款和价外收入。如铁路运输计税依据包括:票价收入、行李运费收入、货物运输收入、订票收入、上浮票价收入、等。(2)建筑业:纳税人从事建筑、安装、修缮、装饰等作业的取得的全部价款和价外费用。(3)邮电通信业: 包括邮政、电信、报刊发行等。(4)文化体育: 包括文化活动、艺术表演、体育比赛等。(5)金融保险业: ?计税依据为按全部利息收入和价外费用。?贷款业务以发放贷款所得利息收入的全额为营业额(6)服务业: 包括代理业、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告等。行等的业务收入。?(7)转让无形资产: ?包括转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、作权、商誉等。?(8)销售不动产?(9)娱乐业: ?包括歌厅、舞厅、卡拉 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺等。?问题: ?为什么要对这些项目开征营业税而不开征增值税? ?3、营业税起征点: ? 5000 — 20000 元/月, 300 — 500 元/次?4、营业税的计税依据和税率 5 、税额计算的基本规定具体业务计税公式(1)收入全额为营业额应纳营业税=营业额×税率(2)以收入差额为营业额营业税= (收入全额—允许扣除金额)x 税率(3)按组成计税价格为营业额营业税=按组成计税价格x营业税税率组成计税价格=营业成本 x ( 1+ 成本利润率) ÷(1—营业税税率)