文档介绍：内部审计外包可行性研究
【摘要】在经济快速开展的今天,内部审计的目的、职能的要求越来越高,由于经济管理和审计开展程度的局限,内部审计外包在我国尚处于讨论阶段。本文介绍了内部审计外包的开展现状及外包形式,分析了内部审计外角度来看:企业需要设置相应的内部审计部门,装备专业的内部审计人员来开展内部审计工作。这对于规模较大的企业来说并不困难,但对于规模较小的企业来说,很可能就承当不起这笔费用,考虑到本钱效益原那么,小规模企业一般不设置内审机构,而直接委托会计师事务所提供内部审计效劳。而在我国,由于种种原因,中小规模企业较多,在我国实行内部审计外包是完全有市场的。(2)从优化资源配置的角度来看:我国会计师事务所的效劳构造非常单一,非审计效劳的开展那么明显缺乏。假如事务所积极开展外包业务,就可以在一定程度上缓解这种淡旺季不均的状况,不仅降低了运行本钱,增加了事务所的市场份额,也有利于其稳定开展。(3)从进步审计独立性的角度来看:我国现代内部审计的起步较晚,主要是在国家审计推动下作为国家对国有企业经营管理状况进展监视的工具而产生的,作为企业内部审计部门的自觉性不够高,内部审计力度不够大,受企业影响较多。聘用外部会计师事务所进展内部审计,由于其完全独立于企业,有职业行规的约束,可以为企业提供更为独立、客观的效劳。(4)从改善审计工作质量的角度来看:随着我国融入世界经济舞台的步伐进一步加大,市场竞争将愈来愈剧烈。企业管理层必须更加关注企业各项经营活动的有效性、风险管理程度的上下,资源使用的合理性,对内审人员的知识构造和综合素质的要求也越来越高。而我国目前显然还没有足够数量的合格内审人员。我国的注册会计师行业经过20多年的开展,应对了剧烈的市场竞争,形成了较强的专业素质,纯熟的业务程度,加之在管理咨询效劳领域的理论,其业务素质和专业才能远胜于内部审计人员。(1)加强我国内部审计职业的监管,标准行业准那么:在内部审计外包问题上,国外已经出现了许多严重的问题。2001年以来,美国爆发一系列财务虚假案,使得安然、世通等巨型公司破产,也导致安达信这样一个有着90多年历史的世界级会计师事务所饱含屈辱地退出审计市常其中一个重要原因就是因为内部审计外包,安然公司将内部审计职能外包,由外部审计事务所——安达信负责该公司的内部审计职能。为此,美国于2002年7月25日通过了?公众公司会计改革和投资者保护法?,简称为?萨宾纳斯——奥克斯莱法案?,这部法案对美国乃至对世界各国会计、公司治理、证券市场,都产生了相当大的影响。?萨宾纳斯——奥克斯莱法案?对审计独立性作了新的规定,包括对注册会计师提供非审计效劳的限制,其中有一项就是一家会计师事务所不得同时既承当企业的外部审计又承当企业的内部审计。
(2)选择适宜的内部审计外包形式:在选择内部审计外包时,企业应该根据自身情况,选择合适自己的外包形式。对于大中型企业而言,按国家规定要设置内部审计部门,可以选择补充,局部外包,合作审计几种形式。根据实际需要,通过外部审计咨询机构进展适当地补充,局部外包内审业务,或聘请外部审计机构与其内部审计人员进展合作审计。而对于一般小型企业而言,内部审计任务不多,设置企业内部审计机构和人员负担较重,可以选择将其内部审计职能全部外包,随着企业的开展壮大,逐步设立