文档介绍：内部审计在企业内部控制建立中作用的讨论
摘要：随着经济全球化、信息技术的高速开展和企业竞争的日益剧烈，对内部审计提出了更高的要求，客观地研究和讨论内部审计的开展趋势对于积极探究新的审计理论框架、防范审计风险、培养内部审计人员新的审计理视检查，对企业已经发生的错弊及时予以纠正，并对企业内部控制系统制度设计和实际执行过程中的薄弱环节、失控性质、潜在影响进展分析评价，然后将改良意见反应给管理者。因此可以说内部审计是其他内部控制程序和措施的一种再控制。
二、内部审计监视对内部控制制度的运行
〔一〕理解内部控制制度：内审人员需从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监视五个方面通过询问公司的有关人员、检查内控生成的文件和记录、观察现场经营管理活动等理解内控制度。
〔1〕控制环境：首先控制环境是内部控制组成要素的根底，是所有控制方式与方法赖以生存和运行的环境，内审人员需要通过企业人员的职业操守、价值观和才能、管理阶层的管理哲学与经营风格、管理阶层的受权方式以及组织人事管理制度、管理当局及董事会对单位管理关注的焦点及指引的方向等方面评价判断控制环境是否良好，能否对塑造企业文化、提供纪律约束机制和影响员工控制意识有重要作用。
〔2〕风险评估：近年来，随着经济全球化进程的加快，我国越来越多的企业参加到竞争剧烈的国际市场，企业面临的各种风险不断扩大，企业越来越关注环境变化所带来的风险，理解企业当局如何进展外部风险和内部风险的评估，包括：宏观政策风险〔包含商品价格风险、税收风险、出口退税率风险〕；市场或业务风险〔包括原材料价格波动和数量供给的稳定性、产品销售价格和市场份额变化〕；财务风险〔包括外币汇率风险、利率风险和资产流动性风险〕；内部消费平安稳定的风险等。内审身处企业经营环境之中，对公司总体以及各业务活动的风险偏好、风险承受度等有比拟清楚地理解，更能准确的判断管理当局如何识别风险、如何估计风险发生的可能性、严重程度以及采取的对策是否全面准确有效。
〔3〕控制活动：理解企业业务受权控制中一般受权和特别受权、凭证与记录控制、接触与使用控制、不相容职务互相别离和独立稽核等。如今大多数公司财务和物流系统均采用erp系统，物资采购方案的申请、审批、招标、采购、验收、使用、半成品及产成品的入库及销售发货等全部通过计算机操作，内审人员还应详细理解操作程序执行控制。
对某些不完善的控制活动，内审人员不应因其在以往的经营活动中从未出现过错误或舞弊而放松这些控制。如某企业一直由出纳从银行获得对账单和独立编制银行存款余额调节表，或者由应收款项经管人员独立和债务单位进展核对等，虽然有可能从未出现过问题，但实际上这种控制活动本身从制度上存在偏向，容易发生舞弊或舞弊被掩盖。
〔4〕信息与沟通：信息与沟通是企业运营过程中的血脉，无论是管理层的决策还是执行层的日常操作，都需要确保及时有效完好的信息沟通。理解企业经营活动的主要类型、经济业务的流程、会计系统的设计和主要的会计凭证、账簿种类以及会计报表工程、会计报表的编制过程、反舞弊机制和举报机制等，以此来判断企业的信息和沟通是否顺畅。
(5)监视：对内控制度的监视分为日常监视和专项检查两类。如理解企业是否设立了预算管理制度，是否按月或按季度召开经营分析会，对经营成果及关键财务指标进展审核和分析，