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关于集团式企业内服务业纳税筹划设计.doc

文档介绍：关于集团式企业内效劳业纳税筹划设计
　　[论文关键词]集团效劳纳税筹划设计
　　[论文摘要]纳税筹划是以企业合理纳税为前提,统筹规划企业纳税行为,纳税筹划是企业实现利润最大化的必要措施之一,经济主体为了可以在剧烈的市场竞争中获胜,在经济元
　　增值税进项税额3100×17%=527万元
　　城建税(595-527)×7%=4.76万元
　　教育费附加(595-527)×4%=2.72万元
　　支付税费合计75.48万元
　　从上述分析可以看出,按兼营行为处理,企业少支付税费41.07万元,并且可以多抵扣税款527万元。
　　2.2所得税的纳税筹划空间
　　企业在年终预计年应纳税所得10.1万元,年终决定向希望工程捐款0.1万元。如不捐赠,企业所得税率33%,税后利润6.77万元;假如捐赠,企业所得税率27%,税后利润7.3万元;企业通过分析计算,这项捐赠给企业带来0.5万元的利润。这里年终预计所得额就是经营中不确定的风险,企业在筹划的同时要考虑化解各种风险的措施,以最大限度地保证企业的利益。
　　2.3利用银行贷款的纳税筹划空间
　　企业拟购置10000万元的设备,以增加赢利,对投资企业内部有两种不同意见,是利用10年积累的资金购置设备还是向银行贷款。财务部门提供了两种方案的纳税比照分析:
　　(1)用10年积累的10000万元购置设备,投资收益期为10年,每年平均赢利为2000万元。
　　该厂平均每年纳所得税2000×33%=660万元,10年共纳所得税6600万元。
　　(2)贷款10000万元购置设备,年平均赢利仍为2000万元,年利息支出150万元,扣除利息后,企业每年赢利1850万元。
　　这样企业每年纳所得税1850×33%=610.5万元,10年共纳所得税6105万元。
　　显然,企业以贷款方式进展投资有许多好处,可以提早进展所需要的投资活动以获取更多的利润,可以减少企业承当的资金风险,减轻税负。
　　(3)处置报废固定资产的纳税筹划。企业2022年已报废固定资产净残值1500万元,对这些固定资产是整体出售还是撤除后出售进展了分析。撤除后处置预计收入1200万元,撤除费用55万元。
　　按相关政策,企业不将固定资产撤除,直接销售按?国家税务总局关于印发增值税问题解答(之一)的通知?(国税函发[1995]288号)文件规定,销售自己使用过的其他属于货物的固定资产,暂免缴纳增值税。
　　3纳税筹划的建议方案
　　3.1技术改造纳税筹划设计方案
　　(1)技术改造纳税筹划的设计思路。财政部、国家税务总局关于印发?技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行方法?的通知[财税字(1999)290号]和国家税务总局关于印发?技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理方法的通知?[国税发(2000)013号]文件规定,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造工程的企业,其工程所需国产设备投资的40%可从企业技术改造工程设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。按照规定,企业每一年度投资抵免的企业所得税税额,不得超过该企业当年比设备购置前一年新增的企业所得税税额。假如当年新增的企业所得税税额缺乏抵免时,未抵免的投资额可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免,但延续抵免期限最长不得超过五年。