文档介绍：关于新企业所得税会计准那么的几点看法
　　摘要：随着?企业会计准那么第18号——所得税?的公布施行，我国的所得税核算进入了一个新时期。这一准那么摒弃了以往被绝大多数会计人员纯熟使用的应付税款法，直接转为资产负债表债务法，对广阔基层财务人员和其在资产负债表上的帐面金额的差异。假如在资产负债表中资产的帐面价值比资产的计税根底高，就会形成递延所得税负债。反之那么形成递延所得税资产。资产负债表债务法比拟每项资产负债的期末帐面价值与计税根底，由此得出递延所得税资产和递延所得税负债，因此其使用的是时点性概念。所有的时间性差异均形成暂时性差异，而局部暂时性差异那么不属于时间性差异。如资产的评估增值，只产生暂时性差异而不产生时间性差异。因此，资产负债表债务法应用的范围更广。损益表债务法采用“递延税款〞概念，其借方余额和贷方余额分别代表预付税款和应付税款，但在资产负债表上作为一个独立工程反映，这就混淆了资产与负债的内涵。而资产负债表债务法那么采用“递延所得税资产〞和“递延所得税负债〞概念，分别列示在资产和负债中。这种处理方法明确了递延所得税资产及负债的性质，明晰地反映了企业的财务状况，更有利于企业的正确决策。在这两种所得税核算方法中，基层会计人员更****惯使用损益表债务法。这是由于财务人员的****惯导致的。以往我们在应付税款法下计算应纳所得税，出发点均为收入总额和费用总额，在此根底上剔除时间性差异，计算应税收入和应税费用，由此得出应税所得额。利润总额与应税所得额之间的差异扣除永久性差异后，得出递延所得额。这一方法与我们****惯使用的应付税款法一脉相承，均以损益表为出发点，因此容易理解和实行。而资产负债表债务法开场引入全面收益的概念，把资产负债表作为第一报表，从净资产出发计算应税所得额，这一过程与以前使用的过程有较大差异，会计人员应加强对资产负债表的理解。
　　3资产负债表债务法的应用方法资产负债表债务法适用于对所有暂时性差异的处理，处理时应遵循以下步骤：(1)由资产负债表出发计算应税所得额；(2)确定各项资产或负债的计税根底；(3)分析、计算暂时性差异；(4)确认由于暂时性差异造成的递延所得税负债(或资产)总额；(5)将递延所得税负债总额减期初递延所得税负债(或资产)得出相应的所得税费用或收益。确认和计量递延所得税负债、资产，是资产负债表债务法的关键所在。在此过程中，我们应遵循的根本原那么是：“只要一项资产或负债的帐面金额的收回或清偿可能使将来税款支付额大于(小于)这种收回或清偿不产生纳税结果时的金额〞，那么一般应确认一项递延所得税负债(资产)。(1)递延所得税负债。指根据应纳税暂时性差异计算的将来期间应付的所得税金额。依前例一，设实际执行税率为30%，应税利润为10000元，那么当企业预期通过使用该设备收回帐面金额时，存在递延所得税负债900元(3000×30%)，应作如下会计处理：借：所得税费用3900元；贷：递延所得税负债900元贷：应付所得税3000(1000×30%)元。(2)递延所得税资产。指根据以下各项计算的将来期间可收回的所得税金额：；；.未使用纳税抵减向下期的结转。依前例二、设实际执行税率30%，该预计负债税基为零，可抵扣暂时性差异为5000元，在以帐面金额清偿该负债时，企业减少其将来应税利润5000元，同时